16.2012年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某当月取得工资2200元。2012年10月张某应缴纳个人所得税（ ）元。
A.5765
B.7855
C.8875
D.8905
【正确答案】A
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
首先确定适用税率和速算扣除数：60000/20＋2200－3500=1700（元），适用税率10%，速算扣除数105元；然后计算应纳税额：2012年10月张某应纳个人所得税=（60000＋2200－3500）×10%－105=5765（元）。
17.中国公民宋某是一家公司的销售主管，2012年2月取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1975
B.3025
C.3620
D.7945
【正确答案】C
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
宋某2月份应缴纳个人所得税=（4000＋15000＋3000－3500）×25%－1005=3620（元）。
18.2012年4月，甲厂与在单位工作了15年的王某解除劳动合同，王某取得一次性经济补偿金76000元，当地上年职工平均工资16000元。王某取得的经济补偿金应纳个人所得税（ ）元。
A.0
B.200
C.2225
D.3300
【正确答案】A
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
视为月工资收入=（76000－16000×3）÷12=2333.33（元）<3500元，所以应纳税额=0。
19.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资
B.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人，不征收个人所得税
C.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税
D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税
【正确答案】B,C,D
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题,免征个人所得税的优惠
【答案解析】
实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
20.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税
B.在一个纳税年度内，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次
C.雇员取得的先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
D.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
【正确答案】A,B,C
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，按照全年一次性奖金的计算方法计算缴纳个人所得税。
2014年注册会计师考试《税法》考点强化练习004>>点击下载
