2014年注册会计师《税法》全真模拟试题一

三、计算题
1．[参考答案及解析]
(1)文物保护单位举办文化节门票收入免征营业税。
(2)索道客运收入应缴纳的营业税＝800×5%＝40(万元)(3)表演收入应缴纳的营业税＝1050×3%＝31．5(万元)(4)合作经营酒店应纳营业税＝50×5%＝2．5(万元)(服务业)
(5)商店应纳营业税＝10×5%＝0．5(万元)
(6)商店应纳增值税＝30÷(1＋3%)×3%＝0．87(万元)
2．[参考答案及解析]
(1)销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：
(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；
(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
(七)纳税人发生实施细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
(2)该公司的销项税额为：60×17%＋40×17%＋113÷(1＋13%)×13%＋70×17%＝41．9(万亓)
进项税额为：17－1×17%＝16．83(万元)
应纳增值税额为：41．9－16．83＝25．07(万元)
3．[参考答案及解析]
(1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝(2000＋800)×12000÷40000＝840(万元)
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额＝7200＋400×12000÷40000＝7320(万元)
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额＝(840＋7320)×(10%＋20%)＝2448(万元)
(4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税；以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。
2011年应缴纳的土地增值税：
扣除项目＝840＋7320＋2448＋16000×5%×(1＋7%＋3%)＝11488(万元)增值额＝16000＋10000×0．32－11488＝7712(万元)
增值率＝7712÷11488×100%＝67．13%
应缴纳土地增值税＝7712×40%－11488×5%＝2510．4(万元)
4．[参考答案及解析]
(1)转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加：(150－80)×5%×(1＋7%＋3%)＝3．85(万元)
(2)转让商铺应缴纳的印花税：150×0．5‰＝0．08(万元)
(3)转让商铺应缴纳的土地增值税
增值额：150－(120×80%＋3．85＋0．08)＝150－99．925＝50．07(万元)
增值率：50．07÷99．925＝50．11%
应缴纳的土地增值税：50．07×40%－99．925×5%＝15．03(万元)
(4)转让商铺应缴纳的个人所得税
(150－80－2－3．85－0．O8－15．03)×20%＝9．81(万元)
[提示]商铺转让需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税以及个人所得税。

　　热点:2014年注会准考证打印 通过率 考试大纲 《会计》机考题23套 《经济法》机考题17套

专题:2014注会试题专题 注会备考 综合阶段考试案例分析 提高阶段高效备考秘籍 税法辅导