答案与解析
单项选择题
1.【答案】C。解析：烟叶进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%= 收购价款×1.1×1.2×13%。可抵扣进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=
8.58(万元)
2.【答案】B。解析：转让著作权免征增值税;提供设计服务为“文化创意服务”应交增值税，个人按小规模纳税人 3%的征收率纳税。应纳增值税=10÷1.03×3%=0.29(万元)。
多项选择题
1.【答案】BCD。解析：航空培训，属于物流辅助服务，税率为 6%，销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元);航空摄影，属于物流辅助服务，税率为 6%，销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元);湿租业务属于交通运输服务，税率为 11%，销项税额=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(万元);干租业务属于有形动产租赁服务，税率为 17%，销项税额=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(万元)。
2.【答案】CD。解析：来料加工复出品的货物、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物均为免税但不予退税的项目。
计算问答题
1.【答案】
(1)甲超市销售给张女士粉底液为零售价，需价税分离，税率 17%，该项业务增值税销项税额=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)
(2)甲超市销售给张女士白酒为零售价，需价税分离，税率 17%，该项业务的增值税销项税额=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)
(3)甲超市销售给张女士食品为零售价，需价税分离，其中，橄榄油税率 13%，淀粉税率 17%，蔬菜流通环节免征增值税，该项业务的增值税销项税额=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%+0=47.47(元)
2.【答案】
(1)提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税，税率 6%。啤酒屋应缴纳的餐饮服务增值税销项税额=(400000+100000)×6%=30000(元)
(2)旅游娱乐服务增值税税率 6%。啤酒屋应缴纳的娱乐服务的增值税销项税额=150000×6%=9000(元)
3.【答案】
(1)某餐饮企业提供餐饮住宿服务，增值税税率 6%。应缴纳的增值税=800×6%=48(万元)
(2)属于不动产租赁服务，税率 11%。应缴纳的增值税=10÷(1+11%)×11%=0.99(万元)
(3)以货币资金投资收取固定利润，按照贷款服务缴纳增值税，税率 6%。应缴纳的增值税=20÷(1+6%)×6%=1.3(万元)
(4)销售 2016 年 5 月 1 日前取得的不动产，选择简易计税方法，应缴纳的增值税=(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(万元)
(5)境外单位或个人在境内发生应税行为，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额取得的境外支付的特许权使用费需要代扣代缴增值税=20(/ 1+6%)×6%=1.13(万元)。
2018年注册会计师课程讲师授课，4大专项通关体系助力通关！【点击马上听课>>】
热点关注
