2014年注册会计师考试《审计》临考冲刺试卷3

11. A公司委托ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，A公司2014年1月20日向B公司销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理。同年2月1日，B公司收到货物后验收不合格要求退货，2月10日A公司收到退货。A公司年度财务报表批准报出日是3月20日。以下对此业务的处理方式中正确的是（　　）。
A、作为2013年财务报表日后事项的调整事项
B、作为2013年财务报表日后事项的非调整事项
C、作为2014年财务报表日后事项的调整事项
D、作为2014年当期正常事项，作销售退回处理


12. 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列活动中，不属于控制活动要素的是（　）。
A、授权
B、对控制的监督
C、信息处理
D、职责分离


13. 目前，越来越多的企业涉足电子商务，注册会计师在财务报表审计中考虑电子商务(e．commerce)的目的是（　）。
A、对电子商务系统提出咨询意见
B、对电子商务系统提出鉴证结论
C、对财务报表形成审计意见
D、深入了解被审计单位内部控制


14. 注册会计师在对会计估计进行审计时，以下情形中，可能表明与之相关的会计估计不确定性相对较高的是（　　）。
A、与常规交易相关的经常作出并更新的会计估计
B、与公开交易的可即时获取交易价格的金融工具有关的会计估计
C、采用广为人知的计量模型作出的公允价值会计估计
D、与诉讼结果相关的会计估计


15. 注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，下列各项中，不属于执行这一程序的目的的是（　）。
A、具备执行业务所需的独立性和能力
B、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
C、确保重要性水平的合理性
D、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项


16. 注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（　）。
A、会计主管人员离职且无人替代
B、失去主要市场、特许权或主要供应商
C、重要原材料短缺
D、发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌


17. 下列有关书面声明的说法中正确的是（　　）。
A、如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，而注册会计师已经从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，那么这些书面声明本身可以为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据
B、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C、如果某项书面声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当认为书面声明不可靠
D、注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明，更新后的书面声明无需提及以前期间所作的声明


18. 在进行控制测试时，注册会计师正在考虑对以前审计获取的审计证据，下列说法中错误的是（　　）。
A、如果控制在本期发生变化，注册会汁师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
B、如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
C、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次
D、对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据


19. 下列有关风险评估的说法中不正确的是（　）。
A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关
B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
C、注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制
D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险


20. 在健全有效的存货内部控制中，需要由独立的采购部门负责的是（　　）。
A、编制购货订单
B、编制请购单
C、检验购入货物的数量、质量
D、控制存货水平以免出现积压