2014年注册会计师考试《税法》临考冲刺试卷4

41. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列经济业务。
(1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。
(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。
(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15％因管理不善被盗。
(5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。
(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格l2500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。
(7)销售自产8牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。
(已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56％，70元以下的，税率36％，烟丝税率30％，烟丝成本利润率为5％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算进口烟丝应缴纳的关税；
(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税；
(3)计算进口烟丝应纳消费税；
(4)计算进口环节缴纳税金合计；
(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税；
(6)计算本期应纳增值税；
(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)；
(8)计算本期国内销售8牌卷烟的消费税；
(9)计算本期国内销售卷烟的消费税总额。


42. 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2013年3月发生相关经营业务如下：
(1)购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元；
(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币350万元；
(3)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，已取得海关的完税凭证；
(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；
(5)进口l0辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元／辆。
(本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13％，化妆品的关税税率20％，消费税税率为30％，小轿车关税税率28％，消费税税率9％)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)
(1)计算该企业本月应缴纳车辆购置税；
(2)计算该企业本月进口业务应纳关税；
(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税；
(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税；
(5)计算该企业本月出口应退的增值税；
(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。


43. 市区某房地产企业，主要从事房地产的开发业务，2013年相关业务如下：
(1)2013年1月以700万元购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发。
(2)取得土地后，为开发上述土地，共支付拆迁补偿费500万元，三通一平费用200万元，前期工程费400万元。
(3)这块土地被用来开发普通标准住宅楼和写字楼，住宅楼占地10000平方米，其余土地开发写字楼。
(4)为开发房地产向银行取得借款6000万元，签订借款合同。
(5)住宅楼建造成本为240万元，同时住宅楼支付借款利息50万元。写字楼的建造成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。
(6)住宅楼开发完成后全部销售一空，销售合同上注明的销售收入为1500万元，写字楼当年采用直接收款方式销售了50％，取得销售收入5000万元，已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。
(7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。
(8)计入相关成本和费用的工资及三项经费：当年实际发生合理工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。
(9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元，由于环保问题被环保部门罚款20万元。
当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税(不考虑业务(1)的印花税)、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加(不含地方教育附加)。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额，需写出计算步骤。
(1)计算企业当年应缴纳的印花税。
(2)计算企业当年应缴纳的土地增值税。
(3)计算企业应缴纳的企业所得税，要求使用间接法计算。

44. 某度假山庄，2013年发生以下业务：
(1)客房收入600万元；餐饮收入200万元；会议费收入150万元。
(2)公司全年实际占用土地面积共计150000平方米，其中：山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于经营采摘、观光农业占地80000平方米。
(3)与甲企业签订合作经营协议：自1月起以度假村内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定度假山庄每月收取20万元的固定收入。
(4)公司2013年拥有货车2辆，整备质量均为20吨；乘用车(汽缸容量为1．7升)5辆；中型商务客车3辆。
(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额整备质量每吨30元，汽缸容量为1．7升的乘用车年纳税额每辆400元，中型客车年纳税额每辆600元。)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算企业全年应纳营业税税额；
(2)计算企业全年应纳土地使用税税额；
(3)计算企业合作经营项目全年应纳房产税税额；
(4)计算企业全年应纳车船税税额。