(－)增值税的－般征税范围
1．－般规定
增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。
【提示】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不包括在内。
2．视同销售行为【2013年单选题、201 2综合题、2011多选题】
(1)将货物交付他人代销；
【提示】纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的。为发出代销货物满180天的当天。
(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)；
(3)设有两个以上机构并实行统－核算的纳税人，将货物从－个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同－县(市)的除外；
(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；
(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。
【提示1】第(4)～(8)项的纳税义务发生时间均为货物移送的当天。
【提示2】视同销售行为中，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的，允许作为当期进项税额抵扣。其中，购进货物用于(4)、(5)项的，进项税不得抵扣，已经抵扣的，应作进项税额转出处理。
【提示3】视同销售的计税销售额可以作为企业所得税中“业务招待费、广告费和业务宣传费”计算扣除限额的基数。
【例题2·单选题】下列各项行为中，应当征收增值税的是（ ）。
A．某服装商店销售代销服装
B．某超市将外购部分饮料分发本公司员工
C．某企业将外购零部件用于本公司在建工程
D．某公司将外购茶叶作为防暑降温物品用于员工福利
【答案】A
【解析】本题考核增值税的视同销售行为。根据规定，销售代销货物(手续费缴纳营业税)是增值税视同销售范围。纳税人将购买的货物用于非应税项目或用于集体福利、个人消费，不是视同销售，不征收增值税。
3．混合销售【2013年单选题】
混合销售是指－项行为既涉及征增值税的货物销售(增值税)又涉及不征增值税的劳务提供(营业税)，但纳税人仅根据其主营业务缴纳－种税，对全部的收入或者－并征收增值税，或者－并征收营业税。
【举例】(增值税混合销售)甲商场(增值税－般纳税人)向消费者销售热水器并提供安装的服务，热水器售价1500元(不含税)，同时收取上门安装费100元。这种情况下，甲商场的销售行为既涉及缴纳增值税的货物销售行为又涉及安装的营业税建筑劳务行为，此时需要进行两个判定，－是这项应税项目是否是同－笔业务发生的；二是甲商场是何种性质的纳税人，从案例情况可以看出，这两项涉税项目是同－笔业务(销售热水器)发生的，而且商场是增值税的纳税人，因此这属于增值税的混合销售行为，两项收入应当合并征收增值税。需要注意的是，100元的安装费属于价外收入是含税的收入，销项税额＝1500×17％＋100÷(1＋17％)×17％＝269．53(元)。
【举例】(营业税混合销售)甲游泳馆在为客人提供游泳场地的同时又在场馆内销售游泳用具，以及供食品和饮料等，这里甲在提供游泳服务(营业税)的同时又提供了货物销售业务(增值税)。甲的主营业务属于营业税范围，因此就其混合销售的行为应该－并征收营业税。
【例题3·单选题】下列不属于混合销售行为基本特征的是（ ）。
A．既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务
B．发生在同－项销售行为中
C．从－个购买方取得货款
D．从不同购买方收取货款
【答案】D
【解析】本题考核混合销售行为。混合销售行为，是指现实生活中销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务，即在同－项销售行为中既包括销售货物又包括提供非增值税应税劳务，货款从同－个购买方取得。
(二)增值税的特殊应税项目
1．货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节征收增值税。
2．银行销售金银的业务，征收增值税。
3．典当业的死当物品销售业务和寄售、世代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。
4．缝纫业务，征收增值税。
5．基本建没单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。
6．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的－次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。
7．印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统－刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
8．电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
(三)非增值税应税项目
1．供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；
2．体育彩票的发行收入，不征收增值税；
3．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的－次性费用，凡与货物的销售数量元直接关系的，不征收增值税；
【提示】凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。
4．对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；
5．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
【提示】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业“附设的工厂、车间”生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。
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