一、牢记并收藏
| 会计科目/报表项目 | 清查方法 | 盘盈 | 盘亏 |
| 货币资金 | 实地盘点法 | ①先通过“待处理财产损溢” ②有对应人员：其他应付款；无法查明原因：营业外收入 | ①先通过“待处理财产损溢” ②有对应人员：其他应收款；无法查明原因：管理费用 |
| 银行存款 | 和银行对账单核对 | ||
| 存货 | 实地盘点法/技术推算法 | ①先通过“待处理财产损溢” ②批报后，记入“管理费用” | ①先通过“待处理财产损溢” ②有残料：原材料；有对应人员：其他应收款；一般经营损失：管理费用；非常损失：营业外支出 |
| 固定资产 | 技术推算法/实地盘点法 | 先通过“以前年度损益调整” | ①先通过“待处理财产损溢” ②有对应人员：其他应收款；无对应部分：营业外支出 |
二、分录部分
（一）现金的清查
（1）盘盈
①批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
②批准后
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入【无法查明原因】
其他应付款【应支付给有关人员或单位】
（2）盘亏
①批准前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
②批准后
借：管理费用【无法查明原因】
其他应收款【应由责任人赔偿或保险公司赔偿】
贷：待处理财产损溢
（二）存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理
1、存货盘盈
（1）发生存货盘盈时（审批前）
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢
（2）按管理权限报经批准后（审批后）
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2、存货盘亏及毁损
（1）发生存货盘亏及毁损时（审批前）
借：待处理财产损溢
贷：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善、违法违规）
（2）按管理权限报经批准后（审批后）
借：原材料（残料回收价值）
其他应收款（保险公司和过失人的赔款）
管理费用
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
（三）固定资产清查
（1）固定资产盘盈
①批准前
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
②批准后（结转为留存收益）
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
（2）固定资产盘亏
①批准前
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
②批准后
借：其他应收款（保险或过失人赔偿）
营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢
三、跟我做
1、（2018年多选题）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
A、无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B、应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C、无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D、应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
【233网校答案】AB
【233网校解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
2、（2017年单选题）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（ ）元。
A、0
B、120
C、300
D、180
【233网校答案】B
【233网校解析】发生现金短缺，在批准前：
借：待处理财产损溢 300
贷：库存现金 300
批准后：
借：管理费用【无法查明原因】120
其他应收款 180
贷：待处理财产损溢 300
根据上述会计处理，可知该业务对企业当期营业利润的影响金额为120万元（即计入管理费用的部分，其实严谨的答案为-120万元）。
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