应收款项减值是初级会计实务整本书最难的知识点之一，从过往的习题正确率就可以看出来，同学对于应收款项减值的补提还存在较大的问题。问题主要集中在，应该补提多少？这篇文章，将灵活运用丁字账，为大家阐述清楚。（本篇文章以应收账款减值为例，但并不代表只有应收账款会发生减值的情况）。
一、坏账准备的账务处理
企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。“坏账准备”是资产类的备抵项，也可以理解成一项【负资产】，是资产类的【叛徒】。
因此，坏账准备的增加在贷方，减少在借方，如下图所示：
【解释】
①转回多提的坏账准备：之前的坏账准备计提多了，反向冲回。
②实际发生的坏账损失：有一笔应收账款真的收不回了，需要耗费之前所提的坏账准备。即坏账准备是一个“备胎”，当形势不明时，代替应收账款放在“贷方”；坏账实际发生时，就要为应收账款让路，从“借方”冲销掉。
二、具体做题
1、当期应计提的坏账准备金额的确定
【总的计提思路】当期应计提的坏账准备（补提——编分录用的数）=应提-已提
其中：
应提：假如你应收A公司100万元，但估计只能收到80万元，这20万元是你应提的数。
已提：虽然应提额是20万元，但是你之前就发现A公司经营得一塌糊涂，当初认为只能收回90万元，所以在当初就已经计提了10万元，这10万元就是已提额。
事已至此，只需要再补提10万元，而不是20万元。
用丁字账表示一目了然：
（上述图示来自庄欣老师精讲班第26讲＞＞）
【账务处理】
（1）补提：之前提的还不够，一方面补提坏账准备，另一方面确认损失
借：信用减值损失
贷：坏账准备
（2）冲销：价值回升导致之前提多了，一方面是冲回坏账准备，另一方面损失也要转回
借：坏账准备
贷：信用减值损失
2、发生坏账（真的收不回了）
借：坏账准备
贷：应收账款等
3、已确认并转销的应收款项以后又收回
借：应收账款等（和【发生坏账】时的分录正好相反，现在能收回了，那以前的事一笔勾销，反向冲销【发生坏账】时的分录）
贷：坏账准备
借：银行存款（收到账款）
贷：应收账款等
【真题演练】
1、（2015年单选题）2014年年初某公司“坏账准备”科目的贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账。12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目均为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元。不考虑其他因素，2014年年末该公司应计提的坏账准备金额为（ ）万元。
A、187
B、29
C、20
D、5
2、（多选题）下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
A、计提坏账准备
B、收回应收账款
C、转销坏账准备
D、收回已转销的坏账
参考解析：选项C，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。
A选项：
借：信用减值损失
贷：坏账准备（会引起应收账款账面价值减少）
B选项：
借：银行存款
贷：应收账款等（会引起应收账款账面价值减少）
C选项：一增一减
借：坏账准备
贷：应收账款等
D选项：
借：应收账款等（应收账款一增一减）
贷：坏账准备（会引起应收账款账面价值减少）
借：银行存款
贷：应收账款等
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