2005年注册会计师《审计》基础辅导班学习笔记[4]

五、同步强化练习题
(一)单项选择题
1.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（ ）
A．存在或发生 B．完整性
C．估价或分摊 D．表达与披露
2.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。
A.存在或发生 B.完整性
C.估价与分摊 D.表达与披露
3.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的专业胜任能力进行评价。评价的内容应包括下列各项中除( )外的全部各项。
A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性
C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员
4.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。
A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定
5.下列各项( )是为了实现一般审计目标中所有权目标。
A.所记录的有价证券确实存在 B.存货是否有充作抵押物的
C.账簿记录与会计凭证一致 D.所有发生的销售已恰当记录
6.下列各项根据机械准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。
A.存货明细账合计数与总账一致 B.存货的跌价损失是否已抵减
C.年末存货截止是否恰当 D.存货的转让是否已作揭示
7.下列各项( )是为了实现一般审计目标中总体合理性目标。
A.年末销售截止是恰当的
B.购货引起的借贷在同一会计期间记录
C.销售成本看来是合理的，没有重要错报
D.累计折旧计提的预计使用年限是恰当的
8．注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润的收入项目。被审计单位管理当局违反的“认定”属于（ ）
A．存在或发生 B．完整性
C．估价或分摊 D．表达与披露
(二)多项选择题
1．下列各项中，属于“完整性”认定的是（ ）
A．资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B．资产负债表所列的存货包括了所有存货交易结果
C．当期的全部销售交易均已登记入账
D．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
2．有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ）
A．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C．“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素吸关
D．“估价或分摊”认定只与利润表组成要素吸关
3.签署审计业务约定书前，注册会计师应就( )等约定事项进行商议。
A.委托目的 B.审计目标
C.审计范围有无限制 D.审计收费
4.审计实施阶段的主要工作有( )。
A.控制测试 B.初步评价重要性和审计风险
C.实质性测试 D.整理、评价收集到的审计证据
5.对于( )报表项目，注册会计师应侧重验证其“真实性”。
A.存货 B.销售收入
C.应收账款 D.现金
6.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( )。
A.明确审计业务的性质和范围
B.了解被审计单位基本情况
C.商定审计收费
D.明确被审计单位应协助的工作
7.注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到( )。
A.全部存货及销售成本合理
B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目的账存数与实存数一致
D.存货的抵押已作揭示
8．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括（ ）
A．业务性质、经营规模和组织结构
B．经营情况和经营风险
C．以前年度接受审计的情况
D．财务会计机构及工作组织

(三)判断题
1.我国独立审计的总目标是对会计报表的合法性和公允性发表意见,其中合法性是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则规定。( )
2.“存在或发生”认定要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及会计报表的金额。( )
3.被审计单位应协助注册会计师的工作，包括不仅应提供审计所需的资料、积极配合注册会计师的询问，而且在适当的地方还可代编工作底稿。( )
4.审计业务约定书，既可采用书面形式，也可采用口头形式。

2.下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序及所获审计证据的类型，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。
审计项目名称 审计目标(数字) 审计程序(字母)
投资
(1)投资的存在性。
(2)投资的计价准确。
(3)在资产负债表日，投资项目的分类反映恰当。
A.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理。
B.抽查投资交易记录原始凭证，证实有关赁证是否已预先编号。
C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。
D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
F.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。

应收账款
(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。
(5)资产负债表日应收账款余额正确。
(6)应收账款看来总体合理。
(7)会计报表中，应收账款分类反映恰当。
(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。
A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。
B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。
C.按计提坏账准备的范围，标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。
D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。
E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。
F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。
G.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单

固定资产
(9)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。
(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。
(11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量
A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。
B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯。
C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。
D.审查固定资产契约和保险单据。
E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。
F.确定所有机器设备均已保险。
G.实地检查所有主要的机器设备

审计证据类型：
1.实物证据
2.书面证据(内部)
3.书面证据(外部)
4.书面证据(注册会计师亲自编写)
5.口头证据
6.环境证据
审计目标
审计程序
审计证据类型