3.（简04）Ｘ公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：
为加强在建工程项目的管理，要求审批人员根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得查阅审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的审批意见办理工程项目业务。对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
要求：假定Ｘ公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出Ｘ公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
【答案】（2004年）
按照Ｘ公司有关在建工程项目的管理规定，对于审批人员超越授权范围审批的工程项目，“经办人无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告”，这属于设计和执行两方面的重大缺陷，因为它使越权审批实际上失去了制约。应改为“经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告”。
6.（综01）Ａ和Ｂ注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了必要的了解和测试，并在相关审计工作底稿中进行了记录，摘录如下：
⑴甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出定购单。货物运达后，验收部门根据定购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交给会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
⑵会计部审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章，丁根据已适当批准的凭单，在确定支票授权人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明Ａ和Ｂ注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
【要求】
㈠根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷并提出改进建议。
㈡根据对甲公司的内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。
【答案】（2001年）
㈠验收单未连续编号，不能保证所有的采购均已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号；付款凭单未附订购单及供应商发票，会计部将无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交给会计部；会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账后按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
㈡情况⑴中，验收单未连续编号与材料采购（或原材料，或存货，下同）的“完整性”认定相关；付款凭单月末交给会计部与材料采购的“存在或发生”认定及“估价与分摊”认定相关；在上述情况⑵中，会计部根据未附其它凭单的付款凭单登记有关账簿，与材料采购的“估价与分摊”认定、“存在或发生”认定相关
