固有风险
[小背景]Ａ会计师事务所指派Ｍ注册会计师负责Ｑ公司2003年度会计报表审计。根据审计计划，Ｑ公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。在审计过程中，Ｍ注册会计师遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。
1.（多03）在编制审计计划时，应对会计报表整体反应的固有风险进行评估，在下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有（）。
Ａ. Ｐ公司管理人员的品行和能力Ｂ. Ｐ公司管理人员的变动情况
Ｃ. Ｐ公司管理人员遭受的异常压力Ｄ. 影响Ｐ公司所在行业的环境因素
【答案】ＡＢＣＤ
【解析】本题属于记忆性命题。所有选项均为教材原文。
控制风险
1.（判01）注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。（）
【答案】× （2001年）
【解析】即如拟信赖内控（并且信赖是经济的），则应实施控制测试，但实施控制测试并不能使控制风险有任何降低。控制风险为客观存在，注册会计师不能改变，只能进行适当的估计，以便确定相应对策。
检查风险
1.（单04）在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（）。
Ａ. 以分析性复核为主Ｂ. 以交易测试为主
Ｃ. 以余额测试为主Ｄ. 以分析性复核和交易测试为主
【答案】Ｃ
【解析】可接受检查风险对实质性测试程序的影响是：若确定的可接受检查风险为高水平，则实质性测试以分析性复核和交易测试为主；若可接受检查风险为中等水平，则在实施实质性测试时应将分析性复核及交易测试与余额测试结合进行，如果可接受检查风险水平为低水平，则实质性测试应以余额测试为主。
2.（单04）在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（）。
Ａ. 以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
Ｂ. 以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
Ｄ. 将资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
【答案】Ｃ
【解析】资产负债表日前审计属于监督性的，工作量小，资产负债表日后审计属于验证性的，工作量大而详细。当可接受检查风险水平为低水平时，应采取Ｃ；当可接受检查风险水平为中等水平时，应采取策略Ｄ；当可接受检查风险水平为高水平时，应采取策略Ａ。
3.（单01）在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。
Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平Ｂ. 决定接受的检查风险水平为低水平
Ｃ. 评估的控制风险水平为高水平Ｄ. 评估的控制风险水平为低水平
【答案】Ａ
【解析】事实上，检查风险不仅与实质性测试的“性质”、“时间”有关，而且与实质性测试的“范围”有关。它们之间的具体关系请见教材原文。
