（四）底稿复核
1.（多03）审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（）。
Ａ. 项目经理对于由助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核
Ｂ. 部门经理对于重要会计账项的审计、重要审计程序的执行及审计调整事项进行复核
Ｃ. 合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域、及重要审计工作底稿进行复核
Ｄ. 如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应当一并履行一、二级复核制度，确保三级复核制度得以执行
【答案】ＡＢＣ（2003年，1分）
【解析】选Ａ、Ｂ和不选Ｄ均有明确的依据。存有争议的是Ｃ：一方面，Ｃ将复核人明确为“合伙人”排除了有限责任会计师事务所，并且复核内容中没有明确提及“重大审计调整事项”，这些情况均表明Ｃ是不全面的（不选的理由）；另一方面，命题也未声称ＡＢＣ会计师事务所不是合伙制的（那就有可能是），而对于合伙会计师事务所来说，Ｃ虽不全面，但并不等同于Ｃ中有错（选的理由）。
（五）档案保管
1.（单02）甲会计师事务所2002年2月15日对Ａ公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。
Ａ. 至少保存至2003年2月15日Ｂ. 至少保存至2007年2月15日
Ｃ. 至少保存至2012年2月15日Ｄ. 长期保存
【答案】Ｄ（2002年，1分）
【解析】问题的焦点是保管期限，解决问题的关键在于正确划分“审计报告副本”作为档案的类型。明显地，审计报告副本属于永久性档案，因此应长期保存（Ｄ）。
2.（判04）Ｇ公司2002、2003年度会计报表审计业务均由Ｍ注册会计师负责。在审计Ｇ公司2003年度会计报表时，Ｍ注册会计师调阅了2002年度的有关审计工作底稿。2004年5月，Ｍ注册会计师将2002年度工作底稿退还时，Ｃ职员发现某些底稿页中存有修改痕迹。Ｃ职员将相关事项报告Ａ会计师事务所相关负责人，该负责人指示Ｃ职员，应要求Ｍ注册会计师书面说明修改理由，并对2002年度审计工作底稿的修改内容予以恢复后归档。（）
【答案】○（2004年，1.5分）
【解析】档案是历史状况的真实反映，任何情况下都不能修改。如发现档案所载内容与历史事实不符，应增加说明材料予以说明，但不能修改档案。
3.（判04）Ｎ注册会计师于2004年4月将Ｔ公司2003年度会计报表审计工作底稿归档。2004年5月初，Ｎ注册会计师要求用刚收到的一张Ｔ公司应付账款询证函回函原件，更换已归档底稿中由Ｎ注册会计师直接接受的同笔应付账款回函传真件。Ｃ职员检查了原件和传真件未发现内容差异，但仍做了请示。Ａ会计师事务所相关负责人指示Ｃ职员，同意Ｎ注册会计师更换，但应在相关审计工作底稿中说明此更换事项。
【答案】×（2004年，1.5分）
【解析】在审计证据中，证据原件的可靠性高于传真件、复印件等。但档案要反映历史原貌，因此以原件替换传真件不妥。
4.（判04）2004年6月，Ｃ职员在清理审计档案时发现1990年2月～1992年2月期间档案的审计Ｓ公司的一批审计档案，包括审计报告副本、已审会计报表以及相关审计测试工作底稿等。1992年2月后，Ａ会计师事务所除在1995年5月向Ｓ公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其他服务。Ｃ职员请示该批审计档案能否销毁，Ａ会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准、并按规定履行相关手续后可以全部销毁。（）
【答案】×（2004年，1.5分）
