过失与欺诈
区分“错误”与“舞弊”的6个参考依据：
⑴把握“错误”与“舞弊”概念的本质。
⑵运用“错误”与“舞弊”的判定标准。
⑶问题是“不加掩饰”的，还是“精心掩饰”的。
⑷财务会计法规有无明确的规定。
⑸被审计单位是否从中受益。
⑹芽运用常规程序能否发现。
1.（单）如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
Ａ. 注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报
Ｂ. 该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成
Ｃ. 产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞弊
Ｄ. 注册会计师基本上遵循了独立审计准则的相关要求
【答案】Ａ
【解析】“重要性”、“内部控制”这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失。情形Ｂ、Ｃ、Ｄ通常被推断为普通过失，在教材中有明确结论。
2.（单）注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的情况是（）。
Ａ. 营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致
Ｂ. 应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释
Ｃ. 累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效
Ｄ. 实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告
【答案】Ｂ
【解析】Ｂ中的异常最为明显，最有可能备推断为明知故犯，即欺诈。
3.（多）对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小张在审计某公司会计报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果小张所出具的审计意见是正确的，你认为原因是（）。
Ａ. 小张由于不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
Ｂ. 未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小张并无过失
Ｃ. 被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
Ｄ. 小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
【答案】ＣＤ
【解析】注意，本题的前提是，审计意见是正确的。如果Ａ正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾；如果Ｂ正确，就不应出具无保留意见，亦与前提矛盾；选项Ｄ也是可能的，因为先行准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。
