2、审计工作底稿的复核
(1)为什么要复核。(了解)
(2)复核要点：
A.所引用的资料是否翔实、可靠；
B.所获取的审计证据是否充分、适当；
C.审计判断是否有理有据；
D.审计结论是否恰当。
(3)三级复核制度。
审计工作底稿的三级复核制度，是会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理(签字注册会计师)和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
A.第一级复核(详细复核)：项目经理进行。
B.第二级复核(一般复核)：部门经理进行。
C.第三级复核(重点复核)；主任会计师进行。
注意：不论何种情况下，应保证三级复核彻底执行。
三、典型例题评析
1、注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其()。(1998年，单项选择题)
A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定抽样审计应有的样本量
[答案]D
[说明]分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析。因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。
2、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。(2000年，单项选择题)
A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函
[答案]D
[说明]外部证据比内部证据可靠性要强，故购货发票与应收账款函证回函的可靠性强于销货发票和采购订货单副本；同时，注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠，故应收账款函证回函比购货发票的可靠性要强。故选D。
3、什么是实物证据?为什么注册会计师在监盘实物资产时,应对其质量和所有权予以关注?
3、[答案]
实物证据是指通过实际观察或清点可以确定其是否确实存在的某些资产实务。例如,各种存货和固定资产可以通过监盘的方式判定其是否确实存在。资产实物通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据,但实物资产的存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。例如,年终盘点的存货可以包括其他企业寄售或委托加工的部分,或者是已经销售而等待发运的商品。再者,某些实物资产的盘点,虽然可以确定其实物数量,但质量好坏(它将影响到资产的价值)有时难以通过实物观察来加以判断。
因此,对于取得实物证据的账面资产,还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。
[解析]考核实物证据含义,监盘的作用。
四、思考与练习
1、审计工作底稿的三级复核制度。
2、注册会计师在对审计证据进行整理与分析时，应着重注意哪些事项。
