注会考前辅导《审计》第十三章学习辅导(2)

1、注册会计师在审计中一般直接进行实质性测试。对应付债券的内部控制制度，如果企业债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试；如果企业应付债券业务繁多，注册会计师则必须对应付债券的内部控制制度进行符合性测试。

2、在了解应付债券内部控制制度时，一般应注意以下问题：

（1）债券的发行是否根据董事会授权和有关法律规定进行；

（2）债券发行是否履行审批手续；

（3）债券发行收入是否立即存入银行；

（4）是否按照债券契约的规定及时支付债券利息；

（5）是否将应付债券记入恰当的账户；

（6）债券持有人明细账是否定期核对；

（7）债券持有人明细账是否指定专人妥善保管；

（8）债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。

3、测试应付债券内部控制制度的测试程序：

（1）取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、是否符合法律的规定；

（2）检查企业发行债券的收入是否立即存入银行；

（3）取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息；

（4）检查债券入账的会计处理是否正确；

（5）检查债券溢（折）价的会计处理是否正确；

（6）取得债券偿还和购回时的董事会决议，检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。

4、投资活动的内部控制：

（1）合理的职责分工。

（2）健全的资产保管制度。

（3）详尽的会计核算制度。

（4）严格的记名登记制度。

（5）完善的定期盘点制度

5、投资的内部控制测试程序：

（1）了解投资内部控制制度。

（2）进行简易抽查。

（3）审阅内部盘核报告。

（4）分析企业投资业务管理报告。

（5）评价投资内部控制制度。