不相容职务
1.（简05）2005年11月，ＡＢＣ会计师事务所与Ｖ公司续签了审计业务约定书，审计Ｖ公司2005年度会计报表。Ｖ公司要求ＡＢＣ会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
【要求】根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形是否对ＡＢＣ会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
【答案】不损害独立性。“内部控制审核”不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性构成损害。
【解析】审计业务不要求对内部控制发表意见，即审计意见与内部控制审核意见无公共内容，故“内部控制审核”不导致审计业务的自我评价，不损害独立性。
2.（简03）ＡＢＣ会计师事务所首次接受委托，承办Ｖ公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Ｖ公司签订了审计业务约定书。Ｖ公司要求ＡＢＣ会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
【要求】判断ＡＢＣ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
【答案】不违反职业道德规范。在提供审计服务的同时提供“纳税鉴证”意见属于审计服务的延伸，不属于担任不相容的工作。
3.（简02）Ｘ银行拟公开发行股票，委托ＡＢＣ会计师事务所审计其2003年度、2004年度和2005年度的会计报表。双方于2005年底签订审计业务约定书。审计小组成员Ｃ注册会计师自2004年以来一直协助Ｘ银行编制会计报表；
【要求】针对上述情况，判断ＡＢＣ会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
【答案】既损害Ｃ注册会计师的独立性，又损害会计师事务所的独立性。因为Ｃ协助Ｘ银行编制财务报表属于会计师事务所的业务行为，而会计师事务所不能为鉴证客户同时提供代编报表和审计业务。
4.（简05）2005年11月，ＡＢＣ会计师事务所与Ｖ公司续签了审计业务约定书，审计Ｖ公司2005年度会计报表。ＡＢＣ会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Ｖ公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
【要求】根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形是否对ＡＢＣ会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
【答案】不损害独立性。向客户提出政策选用和会计处理调整的建议，并“协助客户解决相关账户的调整”问题，属于审计过程中的正常工作。
5.（简02）Ｘ银行拟公开发行股票，委托ＡＢＣ会计师事务所审计其2003年度、2004年度和2005年度的会计报表。双方于2005年底签订审计业务约定书。ＡＢＣ会计师事务所的合伙人Ａ注册会计师目前担任Ｘ银行的独立董事；
【要求】针对上述情况，判断ＡＢＣ会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
【答案】既损害Ａ注册会计师的独立性，又影响会计师事务所的独立性。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的“独立董事”。
6.（简03）ＡＢＣ会计师事务所首次接受委托，承办Ｖ公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Ｖ公司签订了审计业务约定书。
在签订审计业务约定书后，ＡＢＣ会计师事务所的Ａ注册会计师受聘担任Ｖ公司独立董事。按照原定审计计划，Ａ注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ＡＢＣ会计师事务所在执行该审计业务前，将Ａ注册会计师调离审计小组。【要求】判断ＡＢＣ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
【答案】违反了中国注册会计师职业道德。会计师事务所的高级管理人员或员工不得“担任鉴证客户的独立董事”。
广告宣传、业务招揽
1.（简04）ＡＢＣ会计师事务所承办Ｖ商业银行2005年度会计报表审计业务，指派Ａ和Ｂ注册会计师为该项目负责人。ＡＢＣ会计师事务所将其简介委托Ｖ商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
【要求】针对上述情况，判断ＡＢＣ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
【答案】事务所违反了职业道德规范。会计师事务所不得不经邀请直接向非客户或请人向非客户“发放手册”或简介。
2.（简03）ＡＢＣ会计师事务所首次接受委托，承办Ｖ公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Ｖ公司签订了审计业务约定书。
ＡＢＣ会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向Ｖ公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
【要求】判断ＡＢＣ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
【答案】暗示“与同行进行比较”，有贬低同行、抬高自己之嫌，违反了中国注册会计师职业道德。
3.（简03）ＡＢＣ会计师事务所首次接受委托，承办Ｖ公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Ｖ公司签订了审计业务约定书。Ｖ公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此ＡＢＣ会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关的广告费已由ＡＢＣ会计师事务所支付。
【要求】判断ＡＢＣ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
【答案】违反注册会计师职业道德的规定。既然中国职业道德禁止会计师事务所对其能力进行广告宣传，按照国际会计师联合会的职业道德规范，中国会计师事务所就不能在其他任何国家做“宣传能力”的广告。
