固定样本量抽样
1.（综03）注册会计师在编制审计计划时，准备在Ｘ公司2002年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法，随机抽取若干发票进行控制测试，检查发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％，信赖过度风险为5％。在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：
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预期总体误差（％） |
可容忍误差率 | |||
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3％ |
4％ |
5％ |
6％ | |
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0.75 |
208(1) |
117(1) |
93(1) |
78(1) |
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1 |
156(1) |
93(1) |
78(1) | |
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1.25 |
156(1) |
124(2) |
78(1) | |
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1.5 |
192(3) |
124(2) |
103(2) | |
【要求】
⑴针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，定义误差；
⑵根据资料列示的各项条件，查表确定属性抽样所需的样本量；
⑶根据以下两种情况评价抽样结果：
①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；
②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。
【答案】（2003年，4分）
⑴根据抽样检查的目的，注册会计师应将以下情况视为一项误差：
①未附验收单的发票；
②发票虽附有验收单，但验收单并不属于该发票；
③所附验收单虽属于发票，但两者所记载的数量不一致。
⑵基于预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖程度下，查表得到控制测试的样本量应为156，预期误差数为1。
⑶在本抽样方案下：
①由于发现的误差数不超过预期误差数，注册会计师可以得出结论：总体误差不超过4％的可信赖程度为95％。
