3.（单03）在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。“函证控制”
Ａ. 在粘封询证函时，进行统一编号
Ｂ. 寄发询证函时，将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收
Ｃ. 有10封询证函直接交给Ｊ公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
Ｄ. 有10封询证函要求被询证单位传真至Ｊ公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
【答案】Ａ（2003年）
【解析】Ａ：预先连续编号是一种行之有效的控制措施；Ｂ有影响函证独立性的嫌疑；Ｃ、Ｄ不符合“注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收”的要求。
4.（多05）在对询证函的下列处理方法中，正确的是（）。“函证控制”
Ａ. 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
Ｂ. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
Ｃ. 收回询证函后，将重要的回函复制给Ｊ公司以帮助催收货款
Ｄ. 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
【答案】ＡＤ（2005年）
【解析】Ｂ：询证函是以被审计单位的名义发出的，会计师事务所不能在询证函上盖章；Ｃ：函证回函不能交给被审计单位，对此，审计准则有专门规定。
5.（单02）对于通过函证程序无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。“函证替代程序”
Ａ. 重新测试相关的内部控制Ｂ. 审查与应收账款相关的销货凭证
Ｃ. 进行分析性复核Ｄ. 审查资产负债表日后的收款情况
【答案】Ｂ（2002年）
【解析】Ａ和Ｃ基本上属于“推倒重来”型的，当然不是“最有效”的程序。Ｂ、Ｄ都可以证实应收账款，但Ｂ更侧重于“存在或发生”认定，Ｄ更侧重于“完整性”认定，对“应收账款”这样的资产类账户而言，应选Ｂ。假如将题目中的账户换成应付账款，则应选Ｄ。
6.（多05）在确定函证对象后，如果Ｊ公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的是（）。“函证替代程序”
Ａ. 如果Ｊ公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
Ｂ. 如果Ｊ公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
Ｃ. 如果Ｊ公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
Ｄ. 如果Ｊ公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
【答案】ＡＢＤ（2005年）
【解析】Ｃ：函证程序受限时，如能实施替代程序，就应当予以实施。如不存在替代程序，方可视为范围受限。
7.（单03）以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。“结果分析”
Ａ. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
Ｂ. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
Ｃ. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项根据回函金额调整应收款项
Ｄ. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表
【答案】Ｄ（2003年）
【解析】在Ａ的前提下，应更正地址重新函证或采用函证的替代程序实施审计；Ｂ：在函证结果相符的情况下，“进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
”并不是一个必要的程序；Ｃ：在回函金额与函证金额不一致时，应分析导致差异的原因，在原因未明的情况下，不宜“根据回函金额调整”；Ｄ：既然已认定影响重大，如不对会计报表进行修正，将会影响会计报表使用者的重大决策。
