3.（简04）Ｘ公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：
为加强在建工程项目的管理，要求审批人员根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得查阅审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的审批意见办理工程项目业务。对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
要求：假定Ｘ公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出Ｘ公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
【答案】（2004年）
按照Ｘ公司有关在建工程项目的管理规定，对于审批人员超越授权范围审批的工程项目，“经办人无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告”，这属于设计和执行两方面的重大缺陷，因为它使越权审批实际上失去了制约。应改为“经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告”。
