06注会教材《审计》课程讲义sj0601

　　（例题）
　　多选题：
　　在对被审计单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（　）。
　　A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计单位获得的相关证据更可靠
　　B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
　　C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
　　D.被审计单位提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠　　
　　 　　答案：ABD
　　解析：A属于外部证据比内部证据可靠；B属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠；D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。
　　【例题】
　　单选题：
　　注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需实质性测试审计证据的数量（　）。
　　A.呈同向变动关系
　　B.呈反向变动关系
　　C.呈比例变动关系
　　D.不存在关系　　

　　答案：A
　　解析：固有风险和控制风险越高，被审计单位会计报表存在重大错报的可能性越大，则所需的证据越多。所以应选A。
　　【例题】
　　多选题：
　　下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（　）。
　　A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求
　　B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响
　　C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少
　　D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据　　

　　答案：ABC
　　解析：注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。

　　三、审计证据的获取
　　（一）获取审计证据的方法（审计程序）
　　 1.检查。它是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
　　 2.监盘。
　　 监盘是注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
　　 一般而言。实物资产的盘点应由被审计单位进行，注册会计师只进行现场监督；对于贵重的物资，注册会计师还可抽查复点。
同时，还应明确，监盘是注册会计师执行的一项审计程序；而实物证据是注册会计师通过执行观察和盘点程序获取的一项审计证据。
　　3.观察
　　4.查询及函证
　　5.计算
　　6.分析性复核
　　分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
　　（二）审计程序与审计证据认定的关系
　　在审计过程中，为了实现由管理当局会计报表认定推论出的众多具体审计目标，注册会计师就要使用各种审计程序来获取各类审计证据。通常一种审计程序可产生多种审计证据，而要获取某类证据，也可选用多种审计程序。
　　（三）审计程序的分类
　　由于现代会计报表审计要求先了解客户的内部控制，再根据了解到的情况决定执行的符合性测试和实质性测试，因此，可总结如下表：