第三章注册会计师职业规范体系

9、不相容业务损害独立性（教材P54第1、2、3段）
（1）哪些业务是相容业务？
注册会计师向鉴证客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、法律服务、编制会计报表、管理咨询等服务，产生自我评价威胁，可能影响其独立性。
（2）会计师事务所不得为上市公司提供哪些业务？
①会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。
②会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。
③会计师事务所不得为同一家上市公司提供资产评估和审计服务（注意这里不是同时，而是同一家的不同时期）

10、会计师事务所在承办具体鉴证业务时应当如何维护其独立性？（教材P50第13行，背）
（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；
（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；
（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；
（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围；
（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；
（6）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。

三、不得进行或有收费（教材P53第3、4段）
（1）什么是或有收费？（背）
或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
（2）为什么不能进行或有收费？（背）
如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获取收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，作出有违社会公众利益的行为。
（3）会计师事务所应该怎样确定收费？（背）
会计师事务所在确定收费时，应考虑以下因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值：
①专业服务所需的知识和技能；
②所需专业人员的水平和经验；
③每一专业人员提供服务所需的时间；
④提供专业服务所需承担的责任。
4、会计师事务所为什么不得向他人支付佣金或收取服务费？（背，教材P53）
因为如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务而向推荐方支付佣金，或因向第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。另一方面，如果会计师事务所和注册会计师因宣传他人的产品或服务而收取佣金，很容易导致形式上不独立，降低行业在社会公众中的形象。

四、前后任沟通（教材P55第3段5句话）

五、会计师事务所为什么不得对其能力进行广告宣传以招揽业务？（背，教材P55）
1、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；
2、广告可能损害专业服务的精神；
3、广告可能导致同行之间的不正当竞争。