2007注册会计师考试《审计》(七)

三、判断题
1、事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。（ ）
2、对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（ ）
3、询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。（ ）
4、如果评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受的水平。（ ）
5、如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（ ）
6、注册会计师对于直接从被审计单位获取的有关合同、章程等重要文件，如欲形成审计工作底稿，必须自行复印，并将复印件与原件相核对。（ ）
7、审计E公司2005年度财务报表时，由于注册会计师陈华对E公司的一项未决诉讼心存疑虑，最终出具了带有强调事项段的无保留意见审计报告。2006年6月审理相关诉讼的法院终审判决原告败诉，E公司无需向其作出任何经济赔偿，陈华对该未决诉讼的疑虑也随之消失。据此，陈华根据法院判决书形成了关于此项诉讼的新的工作底稿以取代原工作底稿。（ ）
8、注册会计师陈华在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（ ）
9、检查M公司应收账款时，注册会计师陈华向M公司债务人N公司发函询证，回函确认的金额与M公司凭证、账面反映的金额之间出现了重大差异。陈华认为某项审计证据可能不可靠，追加了审计程序。（ ）
10、分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。（ ）
11、在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。（ ）
12、审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。（ ）
13、注册会计师陈华在审查D公司2005年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾、D公司以正确的记录取代了不正确的记录后，陈华应将被取代的记录作为重要的审计工作底稿加以保存。（ ）
14、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（ ）
15、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。（ ）
四、简答题
1、注册会计师在对通海科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）对行业成本变化趋势的分析
2、注册会计师在对通海科技有限公司2006年会计报表进行审计时，执行下列审计程序：（1）在2007年年初的应付账款明细账中选择大额的业务，追查相应的原始凭证，逐笔核实入账时间是否正确；（2）选择两笔重要且有代表性的固定资产业务，按业务发生的环节逐项询问各个有关预算、审批、维护等制度规定的内容；（3）在验收部门的验收凭证中，选择了第四季度的全部验收单，核实验收单的编号是否有重号、缺号的情况；（4）实地观察被审计单位对其存货的盘点，并选择15%的存货进行抽点，以确定被审计单位的计量方法能否得到正确的计量结果。要求：确定所述的每个审计程序的种类名称（如检查记录和文件），程序所属的种类（如实质性程序等）以及该证据最适宜证实的管理层认定（如果有）。将你的结论填列在下表中。

3、指出以下审计程序属于哪一种实质性测试，与哪些具体目标相关，填入下表。

（1）从有关记录审查至“已付款”支票；（2）重新计算利息费用；（3）向管理当局询问存货过时情况；（4）调节年末银行存款账户；（5）计算存货周转率并与同行资料相比较；（6）向债务人函证应收账款余额；（7）从销售部门的销货记录审查至销货发票；（8）审查修理费是否恰当的予以“费用化”的证据；（9）分析行业成本数据变化趋势；（10）审查年度中所购买的土地所有权契约；（11）抽查报表日后销售收入、退货记录、发货单和货运凭证等；（12）盘点库存现金。