2007注册会计师考试《审计》(八)

二、多项选择题
1、在编制审计计划前，了解被审计单位及其环境使用的方法有（ ）。
A、询问被审计单位管理层
B、分析程序
C、观察和检查
D、询问内审人员
2、注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（ ）。
A、这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分
B、这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性
C、这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意
D、这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据
3、一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括（ ）。
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B、评价遵守职业道德规范的情况
C、了解被审计单位及其环境
D、及时签订或修改审计业务约定书
4、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括（ ）。
A、确定适当的重要性水平
B、初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域
C、初步识别重要的组成部分和账户余额
D、识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化
5、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整 错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
A、扩大实质性程序范围
B、扩大控制测试范围
C、提请被审计单位调整财务报表
D、发表保留意见或否定意见
6、确定审计范围是制定总体审计策略的重要内容。注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围。这些特征包括（ ）。
A、采用的会计准则和相关会计制度
B、特定行业的报告要求
C、以及被审计单位组成部分的分布
D、评估的重大错报风险的水平
7、在以下与会计报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。
A、可以将会计报表的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础
B、如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平
C、如所依据的会计报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表
D、财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据
8、注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（ ）因素。
A、错报对遵守法律法规要求的影响程度
B、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程序
C、错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
D、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度
9、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下与错报汇总数相关的说法中，你认可的是（ ）。
A、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见
B、注册会计师在考虑错报漏报对财务报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报
C、如果推断的错报汇总数超过财务报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见
D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报的汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报
10、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（ ）。
A、注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B、通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
C、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
D、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
11、注册会计师在审查乙公司2004年度会计报表的无形资产项目时，其以下的（ ）行为将导致本项目的审计风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元
B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%
C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到50件
D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%
12、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。
A、向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B、向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D、如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核
13、注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列（ ）内容。
A、审计工作中对总体审计策略和具体审计计划做出的任何重大修改
B、确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而做出的关键决策
C、计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
D、针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
14、一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据（ ）因素来确定重要会计问题和重点审计领域。
A、注册会计师以往的审计经验
B、被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性
C、审计工作进度及时间费用预算
D、对固有风险的控制风险的评估情况
15、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。
A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B、不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C、重要性的确定离不开具体环境
D、如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的
16、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围，以（ ）。
A、降低检查风险和审计风险
B、进一步确定汇总数是否重要
C、使汇总数低于重要性水平
D、排除原审计程序的局限性
17、如尚未调整的错报或漏报的汇总数虽未达到但已接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提请被审计单位调整财务报表外，还应实施追加的审计程序，即使用有别于原程序的另一种程序进行实质性测试。这种做法在（ ）方面是有效的。
A、降低检查风险及审计风险
B、证实或排除原程序的局限性
C、降低已发现的错报或漏报
D、证实或排除原推断的错报或漏报
18、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择（ ）作为判断重要性水平的基准就不合适。
A、税前利润
B、费用总额
C、总收入
D、税后净利润
19、下列关于重要性的论断中正确的有（ ）。
A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量
C、重要性有数量和质量两个方面的特征
D、注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性
20、注册会计师应当记录与重要性相关的事项包括（ ）。
A、在审计中使用的重要性水平和可容忍错报包括对其所作的修改，以及确定和修改这些水平的依据
B、与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况
C、注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据
D、重要性与审计风险的关系