三、判断题
1、答案:×
解析:实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，而不能直接确定应收账款的记录准确。
2、答案:×
解析:在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
3、答案:×
解析:询问程序不足以提供控制的设计是否可靠的证据，还应结合其他程序确定变动的流程。
4、答案:×
解析:注册会计师对财务报表进行的审计，属于公允性审计，不必拘泥于所有的细节，管理层对企业的管理则无所不包。
5、答案:√解析:因为越是在缺乏权威性标准或共识的领域，采用会计政策的争议或灵活性可能越大。
6、答案:√
解析:一项会计处理是否属于错报是基于适用的会计准则而言的，与形成财务报告的具体手段也有密切的关系。
7、答案:√解析:这是财务报表审计的业务特点决定的。
8、答案:×
解析:如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师可只了解其中的一项控制活动，而不必了解与该目标相关的每项控制活动。
9、答案:√
解析:当审计证据仅以电子形式存在时，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统的相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
10、答案:√
解析:与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。沟通可以采用政策手册、会计和财务报告手册和备忘录等形式进行，也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。
11、答案:√
解析:内部控制的某些要素（如控制环境）更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素（如信息系统和沟通、控制活动）则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。
12、答案:×
解析:如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑就此类事项与治理层沟通。
13、答案:√
解析:在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
四、简答题
1、答案:导致审计中存在的固定限制的因素主要包括：
（1）选择性测试方法的运用；
（2）内部控制的固有局限性；
（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的；
（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；
（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。
审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
2、答案:了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
