2007注册会计师考试《审计》(十四)

四、简答题
1、答案:
（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议XYZ公司对验收单进行连续编号。
（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议XYZ公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
（3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账按约定时间付款。应建议XYZ公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。
（4）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议XYZ公司银行存款余额调节表由会计人员编制。
2、答案:
（1）甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，但乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。
（2）①根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用；②根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用；③计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较。
3、答案:
（1）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；
（2）检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；
（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；
（4）检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。
（5）检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。
（6）如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。
4、答案:
针对合并前三家公司的具体情况，关某应实施有针对性的审计程序；（1）尽管注册会计师陈某已调至远达会计师事务所工作，但按相关规定，关于公司审计的工作底稿仍属于天元会计师事务所，因此对天元会计师事务所来说，相当于连续接受A公司的审计委托，只需将合并后原属于A公司的固定资产部分与上期工作底稿中关于公司固定资产及累计折旧期末余额的审计数核对相符。（2）B公司情况，尽管王豪已在天元会计师事务所工作，但关于B公司的审计档案仍属于德豪会计师事务所，对天元会计师事务所而言，相当于变更委托的会计师事务所。关某在取得有关方面同意的条件下，借调、参阅德豪会计师事务所前任注册会计师王豪审计的有关工作底稿，并进行一般性的复核。（3）对于C公司，关某应对其固定资产的期初余额进行较全面的审计。最理想的办法是彻底审查自其开业以来固定资产及累计折旧账户所有重要的借贷记录。