2007注册会计师考试《审计》(十四)

二、多项选择题
1、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。
A、询价与确定供应商
B、采购与验收
C、付款审批与付款执行
D、采购合同的订立与审批
2、注册会计师应通过实施内部控制测试和实质性程序检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，明确了采购与付款内部控制的内容。注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即（ ）。
A、检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为
B、检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象
C、审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性
D、检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
3、以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有（ ）。
A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B、所有订货单应未经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
C、收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
4、发生采购业务时，一般情况下，企业采购部门应将定购单的副联送交（ ）。
A、供应商的销售部门
B、本企业的验收部门
C、本企业的应付凭单部门
D、本企业编制请购单的部门
5、注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（ ）。
A、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
C、审查是否正确划分资本性支出和收益性支出
D、审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的适当性
6、对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（ ）。
A、XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序
B、XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量
C、XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量
D、XYZ公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量
7、以下程序中，（ ）属于测试购货与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序。
A、检查企业验收单是否有缺号
B、检查订货单是否事先编号并登记入账
C、检查付款凭单是否附有卖方发票
D、审核标准采购价格和折扣的标志
8、注册会计师在对XYZ公司购货与付款循环进行控制测试时，为了解XYZ公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列（ ）等情况。
A、有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B、XYZ公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C、支付XYZ公司管理人员在俱乐部的个人会费
D、支付管理人员及其家属的渡假费用
9、为证实XYZ公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。
A、结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务
B、抽查XYZ公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C、检查XYZ公司资产负债表日后收到大额采购发票，确认其入账时间是否正确
D、检查XYZ公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
10、检查上市公司XYZ公司2006年度应付账款项目业务时，注册会计师在外勤审计工作结束前，发现XYZ公司于2007年3月20日支付了其控股股东ABC公司账龄长达4年的应付账款1000万元。对此，应认可XYZ公司在其2006年12月31日的资产负债表中进行如下的（ ）反映。
A、作为期后事项，调整XYZ公司应付账款项目
B、在附注中说明未偿还此笔款项的原因
C、在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还
D、在附注说明欠有ABC公司的款项
11、注册会计师对被审计单位应付账款是否真实存在，可通过（ ）程序测试。
A、将应付账款清单加总
B、从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C、函证应付款，重点是大额，异常项目
D、对未列入本期的负债进行测试
12、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）。
A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D、分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
13、为了防止企业低估负债，注册会计师结合存货监盘应实施以下检查漏记应付账款的审计程序（ ）。
A、检查被审计单位在资产负债表日是否存在在材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务
B、查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确
C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
D、检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件，检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行
14、审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ ）程序加以验证。
A、以新增固定资产替换已报废固定资产后，报废资产是否已做减少记录
B、分析营业外收支账户
C、向固定管理部门查询本年投资转出的固定资产是否均已记录
D、复核固定资产保险
15、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（ ）。
A、与固定资产购建有关的支出不再发生
B、固定资产的实体建造工作已经全部完成
C、固定资产与设计要求或者合同要求相等
D、试生产结果表明固定能够正常生产出合格产品
16、为证实XYZ公司对外购固定资产所有权的认定，以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的实质性程序有（ ）。
A、通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定有无提供担保抵押或受限制使用等情况，并汇总列示其数量及账面价值
B、检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等
C、检查本年度减少的固定是否经授权批准，是否正确及时入账
D、实地抽查部分金额较大或异常的固定资产，确定其是否实际存在，有无有物无账或有账无物的情况
17、注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是（ ）。
A、在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B、在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿
C、如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D、注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额
18、对累计折旧实施分析程序时，下列叙述正确的是（ ）。
A、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性
B、本年计提折旧额除以固定资产原值，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性
C、累计折旧除以固定资产原值，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失
D、比较本期与以前各期的累计折旧的增加或减少，旨在发现新增或减少的固定资产
19、在对XYZ公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的是（ ）。
A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用
B、根据各月平均固定资产的原值及综合折旧率，重新计算折旧费用
C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较
D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对
20、下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（ ）。
A、无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益