第十六章 货币资金的审计
第二节 库存现金审计
库存现金的实质性程序：
(一)程序：核对账目→监盘现金→余额分析→抽查大额收支→截止测试→评价列报
(二)监盘库存现金
(1)审计目标：验证库存现金存在性。
(2)监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
(3)监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处(含)以上的现金应同时盘点。(4)监盘方式：突击检查。
(5)参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
(6)清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。
(7)注意事项：
①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整;
②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额;
③资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准(理解)。
【学习要求】要求考生了解其实务操作过程，并会填制库存现金监盘表。
第三节 银行存款审汁
银行存款的实质性程序：
函证银行存款余额：
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序(存在性)。
(1)函证的必要性：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
(2)函证目标：①了解企业资产的存在(存在性);②发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债(完整性)。
(3)函证对象：向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保汪金存款)的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
(4)函证方式：积极式函证。
(5)函证时间：资产负债表日后。
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