知识点：信息技术内部控制审计
（一）信息技术一般性控制审计
信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献。
有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行。
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试。
注意：
如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序、或依赖系统生成信息的控制时，他们就需要对相关的信息技术一般控制进行验证。
（二）信息技术应用控制审计
信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，与手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制。然而，自动系统控制造成的影响程度比信息技术一般控制要显著的多，并且需要进一步的手工调查。另外，所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。
注意：
理论上，在测试的时候，每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论。
1.完整性
（1）顺序标号，可以保证系统中每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或者在编号范围外的凭证。此时，需要系统提供一个没有编号凭证的报告，如果存在例外，需要相关人员进行调查跟进。
（2）编辑检查，以确保无重复交易录入，比如发票付款的时候，检查发票编号。
2.准确性
（1）编辑检查，包括限制检查、合理性检查、存在性检查和格式检查等。
（2）将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较。
3.授权
（1）交易流程中必须包含恰当的授权。
（2）将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较。
4.访问限制
（1）对于某些特殊的会计记录的访问，必须经过数据所有者的正式授权。管理层必须定期检查系统的访问权限来确保只有经过授权的用户才能够拥有访问权限，并且符合职责分离原则。如果存在例外，必须进行调查。
（2）访问控制必须满足适当的职责分离（比如，交易的审批和处理必须由不同的人员来完成）。
（3）对每个系统的访问控制都要单独考虑。密码必须要定期更换，并且在规定次数内不能重复；定期生成多次登录失败导致用户账号锁定的报告，管理层必须跟踪这些登录失败的具体原因。
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