第七章 风险评估
知识点：审计风险准则的特点
风险评估的总体要求：注册会计师必须“了解”被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分“识别”和“评估”财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
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步骤 |
目的 |
必要性 |
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了解被审计单位及其环境 |
评估报表层和认定层重大错报风险 |
必要 |
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控制测试 |
为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险 |
非必要 |
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实质性程序 |
发现认定层重大错报，降低检查风险 |
必要 |
重点理解下面的内容：
（1）要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解是“必须”的程序。
（2）要求注册会计师在审计的“所有阶段”（不仅在计划阶段）都要实施风险评估程序。不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。
（3）要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序“挂钩”。
（4）实质性程序是“必须”的程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。
（5）要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序“形成审计工作记录”，以保证执业质量，明确执业责任。
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