2018年注册会计师考试《审计》第十六章：对舞弊和法律法规的考虑。审计章节核心内容解读>>
【考情分析】
本章属于比较重要的章节。本章涉及中国注册会计师审计准则一对集团财务报表审计的特殊考虑。按照考试大纲的要求，第三节至第十一节均属于第三个能力等级的内容。本章考点主要围绕重要性；针对评估的风险采取的应对措施等相关问题，考生应予以关注。近年本章试题所占区间3分至6分，题型会涉及客观题和简答题。
要求掌握：
1．理解集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
2．理解集团审计业务的承接与保持
3．了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
4．理解组成部分注册会计师
5．掌握重要性
6．掌握针对评估的风险采取的应对措施
7．理解与集团管理层和集团治理层的沟通
【章节习题】
1、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（??）。
A．组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B．集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
C．集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
D．组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
参考答案：D
参考解析：集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的非重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。
2、针对集团项目组对组成部分的了解和考虑，以下说法错误的是（ ）。
A．基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团需了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
B．基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组无须考虑组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性
C．集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
D．在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性
参考答案：B
参考解析：基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性。
3、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项（ ）。
A．组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
B．组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
C．集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
D．组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
参考答案：A,B,C,D
4、如果组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，集团项目组应当（??）。
A．及时向适当层级的集团管理层通报
B．与集团治理层讨论
C．要求组成部分注册会计师出示充分的审计证据
D．告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员
参考答案：A
参考解析：告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员是集团管理层的工作。应选A。
5、集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（??）。
A．集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B．集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C．组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D．组成部分注册会计师识别出的组成部分层面内部控制缺陷
参考答案：A,B,C
参考解析：集团项目组应当按照规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑：集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷；集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷；组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷。
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