233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第六章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！
2019年注册会计师讲义《审计》：审计工作底稿的格式、要素和范围
一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素（了解）：
1.被审计单位的规模和复杂程度；
2.拟实施审计程序的性质；
3.识别出的重大错报风险；
4.已获取审计证据的重要程度；
5.识别出的例外事项的性质和范围；
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；
7.审计方法和使用的工具。
二、审计工作底稿的要素
（一）审计工作底稿的标题
每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（如果与交易相关）。
（二）审计过程记录
1.具体项目或事项的识别特征
2.重大事项及相关重大职业判断
3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。
（三）审计结论
审计工作的每一部分都应包含与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论。
在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。
（四）审计标识及其说明
审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。
（五）索引号及编号
索引号及顺序编号可表明相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号。
（六）编制人员和复核人员及执行日期
编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明编制日期和复核日期，以明确责任。
在底稿中注册会计师应当记录：
1.测试的具体项目或事项的识别特征；
2.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；
3.审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
在需要项目质量控制复核的情况下，还需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期。
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