2019年注册会计师讲义《审计》：风险评估程序

233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第七章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！

注册领取：考前冲刺资料包+免费课程（历年真题解析班）>>

2019年注册会计师讲义《审计》：风险评估程序

一、风险评估的目的

注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。

了解→识别→评估→重大错报风险

二、风险评估程序

（一）风险评估程序（狭义）

注册会计师应当实施下列风险评估程序：

1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

应向不同的人员进行询问来获取相关的信息。

注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。

    2.实施分析程序

作用：分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。

局限性：如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。

    3.观察和检查

观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。

   （二）其他审计程序和信息来源

1.其他审计程序

除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。

2.其他信息来源

注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。

   （三）项目组内部的讨论

1.讨论的目标

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。

    2.讨论的内容

（1）被审计单位面临的经营风险；

（2）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式；

（3）由于舞弊导致重大错报的可能性。

3.参与讨论的人员

（1）项目组的关键成员；

（2）信息技术或其他特殊技能的专家；

（3）重要区域项目组的关键成员应该参加讨论。

4.讨论的时间和方式

项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。　　

热点关注

2012-2018年注册会计师考试各科真题汇总

cpa各科历年真题及答案下载（含2018年）

注会刷题太费脑？听完老师讲讲考点和答题技巧，你会豁然开朗！幽默风趣的冶志峰老师，严谨细致的孙文静老师、魅力超凡的MR.H+葛广宇老师，带你读薄教材，举一反三，做题才能更有效率！【点击马上听课>>】