233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第九章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！
2019年注册会计师讲义《审计》：涉及的主要业务活动
（一）接受客户订购单
客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。
企业在批准了客户订购单之后，下一步就应编制一式多联的销售单。销售单是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点之一。
客户订购单是来自外部的引发销售交易的文件之一，有时也能为有关销售交易的“发生”认定提供补充证据。
（二）批准赊销信用
信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。
执行人工赊销信用检查时，还应合理划分工作职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
（三）根据销售单编制发运凭证并发货
企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货。
设立这项控制程序的目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
（四）按销售单装运货物
装运部门职员在装运之前，通常会进行独立验证，以确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，且所提取商品的内容与销售单及发运凭证一致。
将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品。
（五）向客户开具发票
向客户开具发票是为了：
（1）是否对所有装运的货物都开具了发票（“完整性”）；
（2）是否只对实际装运的货物开具发票，有无重复开具发票或虚开发票（“发生”）；
（3）是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具发票（“准确性”）。
第二节 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：
1. 负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单；
2. 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票；
3. 将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
企业通常保留销售发票的存根联。
（六）记录销售
记录销售的控制程序包括但不限于：
1. 依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。
2. 使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控。
3. 独立检查已销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性。
4. 记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。
记录销售的控制程序包括但不限于：
5. 对记录过程中所涉及的有关记录的接触权限予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。
6. 定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。
7. 由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核。
（七）办理和记录现金、银行存款收入
（八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让
（九）提取坏账准备
（十）注销坏账
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