233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第十章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！
2019年注册会计师讲义《审计》： 采购与付款循环的特点
一、采购与付款循环的主要业务活动
采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购→订货→验收→付款
涉及的主要业务活动
（一）制定采购计划
基于企业的生产经营计划， 生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。
（二）供应商认证及信息维护
企业通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。
（三）请购商品和劳务（请购部门——请购单）
仓库、生产及其他部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
（四）编制订购单（采购部门——订购单）
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
（五）验收商品（验收部门——验收单）
验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。
（六）储存已验收的商品（仓库）
保管存货的内部控制与商品的“存在”认定有关。
（七）编制付款凭单（应付凭单部门——应付凭单）
（八）确认与记录负债
正确确认已验收货物和已接受劳务的债务，要求准确、及时地记录负债。
（九）办理付款
（十）记录现金、银行存款支出
二、采购交易的内部控制
重要的内部控制：
1.适当的职责分离
确保办理采购与付款交易的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2.恰当的授权审批
付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理。
3.凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理
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