233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第十二章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！
2019年注册会计师讲义《审计》：货币资金审计的实质性程序
一、库存现金的实质性程序
（一）主要程序：
账账核对→监盘现金→抽查大额收支→列报检查
具体步骤和要求如下：
1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。
2.监盘库存现金。
3.抽查大额现金收支。
大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
4.确定库存现金是否在资产负债表上恰当列报。
（二）现金监盘程序
监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。
监盘方式：突击盘点。
参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
注意事项：由出纳员清点现金，注册会计师现场监督。
二、银行存款审计的实质性程序
程序：账账核对→分析程序→检查银行存单→审查存款余额调节表→函证银行→抽查大额收支→截止测试→列报检查
1.获取明细表并核对
核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
2.分析程序
计算银行存款累计余额应收利息收入：
（1）分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当；
（2）评估利息收入的合理性；
（3）检查是否存在高息资金拆借；
（4）确认银行存款余额是否存在；
（5）利息收入是否已经完整记录。
3.检查银行存款账户发生额
注册会计师对货币资金的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
4.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
取得（不是编制）银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。
三、其他货币资金的实质性程序
1.定期存款的审计程序
2.保证金存款和存出投资款的审计程序
（1）保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。
2.保证金存款和存出投资款的审计程序
（2）对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。如果投资于证券交易业务，通常结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的交易流水，抽查大额的资金收支，关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。
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