233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第十三章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！
2019年注册会计师讲义《审计》：财务报表审计中对法律法规的考虑
二、对被审计单位遵守法律法规的考虑
在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见。
（一）对法律法规框架的了解
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当总体了解下列事项：
（1）适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架；
（2）被审计单位如何遵守这些法律法规框架。
（二）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（第一类法律法规）
针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。
（三）识别违反其他法律法规的行为的程序（第二类法律法规）
1.向管理层和治理层（如适用）询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；
2.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。
（四）实施其他审计程序使注册会计师注意到违反法律法规行为
为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。
二、对被审计单位遵守法律法规的考虑
（五）书面声明
必要性：对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据。
可靠性：书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，因此，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。
三、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序
（三）评价违反法律法规行为的影响
注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响。
四、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通
（一）与管理层的沟通
注册会计师如认为可能存在违反法规行为时，一般应先与“管理层”讨论。
（二）与治理层沟通
1.与治理层沟通的总体要求
2.沟通形式
沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿。
如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。
3.违反法规行为情节严重时的沟通要求（具体要求）
（1）对故意和重大的违反法规行为的沟通要求。
如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。
（2）怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层时的沟通要求。
（三）向监管机构和执法机构报告违反法律法规行为
如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。
注册会计师考虑是否报告的是经注册会计师发现和确定的严重违反法律法规的行为。
“严重”主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益。
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