233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第二十三章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！
2019年注册会计师讲义《审计》：贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
一、贷款和担保——自身利益的不利影响
（一）从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或获得贷款担保
如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。
（二）从不属于银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因 自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。
（三）向审计客户提供贷款或为其提供担
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因 自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。
（四）在审计客户开立存款或交易账户
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照 正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。
二、商业关系——自身利益、外在压力的不利影响
（一）商业关系的种类及防范措施
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
（二）与审计客户或利益相关者一同在某股东人数有限的实体中拥有利益
如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，在同时满足下列条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。
（三）从审计客户购买商品或服务
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照 正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。
三、家庭和私人关系——自身利益、密切关系、外在压力的不利影响
（一）审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位
如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。
（二）审计项目组成员的主要近亲属可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响
如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。
（三）审计项目组的成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
如果审计项目组成员与审计客户的重要职位的人员（董事、高级管理人员或特定员工）存在密切关系，将对独立性产生不利影响。
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