四、简答题（本题型共4题，共18分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1.在终结审计时，注册会计师应汇总哪些尚未调整的错、漏报？汇总的结果对注册会计师的审计意见有何影响？
2.请分析在销售和收款循环审计、固定资产审计以及存货审计中运用下列分析性复核程序可能发现的潜在错误
| 分析性复核程序 | 可能存在的错误 |
| 与以前年度的毛利率比较(按产品品种) | |
| 与以前年度的销售退回及折让占毛销售额的比例比较(按产品类别) | |
| 将坏账准备占应收账款的比例与以前年度比较 | |
| 将存货周转率与以前年度比较 | |
| 将存货的单位成本与以前年度比较 | |
| 固定资产与全年产品产量的比率与以前年度比较 | |
| 本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同以前年度比较 | |
| 比较本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费 |
3.什么是期后事项？注册会计师对期后事项应负会么责任？期后事项对注册会计师的审计意见有什么影响？
4.A会计师务所的注册会计师李明接受W公司的委托，进行年报审计。李明受托后聘用了二位正在休假的会计专业的大学生。通过讲解，要他们自己执行外勤工作，并告诉他们不必关注该公司的内控制度，而主要进行翻阅任证和帐簿核对。然后，李明即根据他们的工作底稿编写并
出具了审计报告。在审计报告申，末提到审计依据，也末说明会计处理方法是否前后期一致。请说明注册会计师李明违背了“独立审计基本准则”中的“一般准则”、“外勤准则”和“报告准则”的哪些基本规定。
五、综合题（本题型共2题，其中第五小题14分，第2小题11分。本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1．注册会计师在对W有限责任公司进行年报审计时，执行了了解内控、符合性测试及实质性测试程序，发现以下几种情况：
（1）订购原材料时，一份订购单副本交给验收部。收进材料时，验收员之一即在这份副本上加注（）后送往会计部，作为记录应付帐款、存货账的凭据。然后将材料交给仓库收存并记录数量。
（2）员工计时卡磅交人事部，编制工资分配表，公司财务经理将工资分配表与工资支票核对，相符后签字并将工资分配表送交人事部分发给员工。
（3）公司某分销处设经理一人，助理两人。该处在附近银行开立账户，存解所收现金。开自本账户的支票须经过经理签字后有效。银行结单和已兑支票由银行送交经理，经理调节后备查。经理按照规定日期编制支付报告送总公司。
（4）公司应收账款明细账中有一笔乙公司明细1999年1月1日借方余额为80万，本期借方、贷方均无发生额，1999年末仍为借方余额为80万。据查，此款系1996年乙公司购买公司产品而发生的货款。
（5）注册会计师对公司截止1999年12月31目的固定资产进行实物盘点，发现
| 固定资产名称 | 固定资产明细帐 | 固定资产卡片 | 实存价值 | 每台单价 |
| 甲 | 80000 | 80000 | 78000 | 2000 |
| 乙 | 70000 | 70000 | 80000 | 10000 |
要求：
1.针对上述（1）（2）（3）三项控制程序，指出其内控的缺点，说明可能产生的错误或舞弊；并提出相应的改进措施。
2.分别针对上述（4）（5）两种情况，分析可能存在的问题并提出处理意见。
