注册会计师考试审计模拟试题七

11、下列各项降低审计风险的方法中，正确的是（　　　）
A、提高重要性的数量界限
B、低估客户控制风险的水平
C、增加审计证据的数量
D、高估注册会计师的审计经验
答案:C
解析:对于ABD，仅仅是在理论模型上可以认为是降低审计风险，但从实际工作角度考虑，是会增加审计风险的。因为无论对重要性水平的选择，还是控制风险、注册会计师的经验，都要从客观角度进行考虑，而不是任意高估或低估来人为调整。违背客观实际情况，必然造成风险的增加。
12、如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（ ）。
A、否定意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、无保留意见
答案:A
解析:如果审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试的范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册现应当发表保留意见（重要时－报表整体公允，但错漏报可能影响某个报表使用者的判断或决策）或否定意见（很重要时－错漏报可能影响大部分甚至全部报表使用者的判断或决策）。
13、通过对ABC公司的了解，注册会计师发现该公司存在下列情况，对审计有潜在高风险影响的是（ ）。
A、2003年公司董事会成员作了较大的调整
B、2004年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍
C、2004年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响
D、2004年财务状况明显好转
答案:B
解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。
14、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报、漏报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报、漏报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报或漏报为（ ）。
A、30万元
B、55万元
C、85万元
D、95万元
答案:C
解析:注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括：①已发现的错报或漏报；②推断的错报或漏报；③前期尚未调整的错报或漏报；④考虑期后事项是否进行了适当处理；⑤考虑或有事项是否进行了适当处理。该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错漏报的汇总数中。
15、注册会计师向助理人员指出，审计风险有存在的审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将存在的审计风险降低至可接受审计风险水平。在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（ ）。
A、可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多
B、实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低
C、可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然
D、实施实质性测试可以降低存在审计风险，但不能改变可接受审计风险
答案:B
解析:获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。
16、下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（　）。
A、审计程序能否达到审计目标
B、审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D、重点审计程序的制定是否恰当
答案:C
解析:有关对审计程序的审核要求，都是审计具体计划的内容。审计重要性的确定和审计风险的评估属于总体审计计划内容，也就成为了总体审计计划的审核事项。本题考查对总体审计计划审核事项的掌握。

二、多项选择题
1、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是（ ）。
A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素
B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平
C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础
D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平
答案:ABCD
解析:考虑B，并考虑以下观点，可知D也是正确的：在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计师应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。
2、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围，以（ ）。
A、降低检查风险和审计风险
B、进一步确定汇总数是否重要
C、使汇总数低于重要性水平
D、排除原审计程序的局限性
答案:ABC
解析:扩大实质性测试范围不仅可以降低检查风险及审计风险（A），而且可以证实汇总数中风险及审计风险（A），而且可以证实汇总数中“推断”的部分是否属实：如属实，说明汇总数重要（B），如不属实，则可降低汇总数（C）。由于“扩大实质性测试的范围”意味着继续使用原程序实施测试，因此不能排除原程序的局限性。
3、新华建元的注册会计师金某在审查T公司2004年度会计报表的无形资产项目时，其以下的（ ）行为将导致无形资产项目的审计风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元
B、将本项目的控制风险由原先评估的30％提高到60％
C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件
D、将本项目的固有风险由原先评估的10％提高到现在的20％
答案:BCD
解析:因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险呈反向变动关系，故A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间呈同向变动关系。
4、对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（ ）因素有关。
A、被审计单位的经营规模
B、被审计单位管理当局声明书的内容
C、预定审计工作的复杂程度
D、被审计单位管理人员的素质和管理水平
答案:AC
解析:A、C均为审计计划准则的明文规定。
5、为做好审计计划工作，注册会计师金某在对T公司审计时执行了以下程序，以了解被T公司经营及所属行业的基本情况。则这些程序有效的是（ ）。
A、实地察看T公司的生产经营场所和设施
B、确定关联方及其交易的存在
C、考虑已发布的会计准则和审计准则
D、考虑证监会发布的公告
答案:ABCD
解析:为了编制审计计划，注册会计师通常可以使用七种方法来了解被审计单位的基本情况，这些方法中包括本题的四项。