2006年注会考试<<审计>>习题(含答案)（四）

三、判断题

1、北京永琳会计师事务所的注册会计师陈某和周某对山东永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度会计报表实施了审计，但由于对一线生产线折旧存在重大异议，根据《企业会计制度》和企业会计准则的相关规定，注册会计师建议永科公司管理当局调整2004年度的会计报表，但被拒绝，由于对会计的表的影响程序异常重大，两位注册会计师出具了保留意见的审计报告，由此永科公司解聘了永琳会计师事务所。2005年9月份，周某在接待后任注册会计师时直接向后任介绍了这一情况，由于周某认为这一事项与后任的审计工作相关，因此建议其对这一事项作出详细纪录，并提请后任注册会计对该生产线的折旧进行详细审计。（）

2、李某在易科财务软件公司从事专业财务软件的客户培训工作，并为客户财务软件的初期运行提供技术支持。2003年2月，李某为永科股份有限公司的财务软件系统提供了相关技术支持，并提供后期的维护服务。2003年，吴铁参加注册会计师考试全科合格，并跳槽至北京L会计师事务所从事审计工作，2005年7月获取注册会计师资格，同年9月L会计师事务所接到永科公司对其年度会计报表进行审计的聘任，事务所委派了李某担任主审注册会计师。在此案例中，李某没有违反职业道德的有关规定。（）

3、2005年9月，永琳事务所委派注册会计师郑某负责为客户设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于该客户的各地公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此客户为永琳事务所提供了优厚的服务费用标准：如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为永琳事务所提供20万元的奖励，而吴铁也接受了这一服务费用标准。

4、在我国，会计师事务所不允许利用新闻媒体进行广告宣传中，但在球赛及各种比赛中冠名不在此列，因此，某大型事务所拟对中超联赛进行冠名。（　） 来源：www.examda.com

5、刘某在作为执行J公司会计报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任L公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于30％。2006年初，刘某作为审计小组的成员，在对J公司2005年度会计报表进行审计、发表了保留意见审计报告中后，通知L公司买进J公司的大量股票。虽然刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果，但他却违反了注册会计师的职业道德规范。（　）

6、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。（　）

7、会计师事务所可以在为某上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，就不实质性影响会计师事务所的独立性。（　）

8、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司的中期会计报表进行审计，在执行审计业务时，注册会计师应遵循《独立实务公告第6号――特殊目的业务审计报告》。（　）

9、出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审讯的人员进行复核，以保证审计质量。（　）

10、如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或将至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。（　）

四、简答题

1、指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务？应该注意是什么？假定以下事项互不相关。（1）注册会计师郑某的女儿是ABC公司的总经理，ABC公司2005年曾为XYZ公司货款1000万元担保，XYZ公司聘请郑某审计其2005年度会计报表。（2）注册会计师郑某的妻子拥有XYZ公司超过5％的股权，XYZ公司聘请审计其2005年度的会计报表。（3）注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，离任一年后XYZ公司聘请他审计其2005年度的会计报表。（4）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2005年度的会计报表，XYZ公司是一家股份制商业银行，曾长期为郑某的父亲担任董事长的公司提供货款业务。（5）注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度会计报表审计业务的项目经理5年了，2005年XYZ公司仍聘请郑某审计其会计报表。（6）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2005年度的会计报表，郑某拥有其子公司发行的公司债券。

2、职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司（以下未指明的均为非上市公司）的年度会计报表审计业务过程中，顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项（各选项彼此独立）中，哪些违反了职业道德的要求，哪些没有违反，请说明理由。(1)、由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户，彼此长期合作达5年，基于建立起来的合作关系，2004年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度会计报表审计服务；(2)、田娜于1998年至2002年在红杜公司担任财务部负责人，2002年5月之后进入顺达会计师事务所，并专职从事审计工作，并于2004年8月取得注册会计师资格；同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2004年年度会计报表审计的委托，顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉，拟委派田娜对该公司进行审计；(3)、赵朋曾在立时达咨询公司任职，并担任红杜公司的高级会计顾问，2002年转入顺天会计师事务所，顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识，容易沟通，因此委派赵朋担任主审注册会计师；(4)、顺达会计师事务所由于业务发展需要，并考虑到彼此之间的业务合作关系，2003年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保，红杜公司答应并签订了三方协定；(5)、红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟；(6)、基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平，红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训