2006年注会考试<<审计>>习题(含答案)（六）

二、多项选择题

1、注册会计师郑某和周某在对永科公司2005年会计报表进行审计时，该公司出纳暗示公司财务总监华凯存在挪用公司资金的情况，并出示了时间为2005年6月28日一张没有审核但已加盖财务公章和公司专用章的支票和复印件，金额为40万元，用于支付给“天达股份有限公司”的货款，对于发现的这一事项，郑某和周某的作法恰当的有（）
A、向公司董事会反映这一情况，并询问有关天达公司的情况，确认这一笔支出的合理性
B、审查银行对账单，查明这笔款项是否已经支付，如果已经支付则同时检查天达公司的具体情况，以便实施函证程序
C、取得该支票的存根，直接向华凯询问有关付款事宜
D、如果永科公司董事会拒绝就这一事项作出恰当答复，或者暗示董事会不提供真实信息，则郑某和周某应征求律师意见，并解除业务约定
正确答案:ABCD
解析:当怀疑高层管理人员涉及法规行为时，注册会计师应当向被审计单位更高层次的管理人员报告，同时实施相应的审计程序验证舞弊行为是否存在;如果高层管理当局拒绝配合注册会计师的工作，则应征求律师意见，解除业务约定

2、注册会计师周某在审计永科公司2005年度会计报表时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（）
A、2005年3月，永科公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，并保留了抵扣联和记账联，并予以入账
B、2005年4月，永科公司仓库保管员丁泰在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理
C、2005年8月，永科公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废,以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的会计报表，对此，会计主管接受这一建议
D、2005年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底的存货盘点时，丁泰等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份（审计报告已对引公布）这批存货全部报废
正确答案:BC
解析:A项，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误;B项，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，丁泰将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊;C项，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折掉，因此会计主管的作法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰会计报表;D项存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备。发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误，而不是舞弊行为。 来源：www.examda.com

3、注册会计师郑某审计凯达公司2005后的年度会计报表时发现下列情况（各项独立），其中属于错误的是（）
A、凯达公司董事会预计2005年全年的销售额将有较大幅度的下滑，于是凯达公司董事会与购货方协商，将一批价值400万元的产品的收入确认推迟到2005年1月2日（原购销合同规定发货时间为2004年12月28日），并于当日向购货方开具了防伪税控发票
B、2005年10月20日，公司董事李明（非独立董事）因私人债务纠纷问题需要一笔价值5万元的款项，于是向财务经理申请5万元私人借款，并保证一个月之后归还，财务经理基于谨慎考虑以公司名义与李明签订了还款协议，开出了一张5万元的支票给李明，但没有将这笔支出作为借款处理，而是支付客户货款名义开出的
C、根据公司章程规定，公司应当于半年度和年度对其全部应收债权进行清理，以便进行债权管理。2005年5月20日根据应收账款的账龄以及对债务人具体情况（负有巨大负债）的分析，公司将其关联方黎明公司2001年1月12日开始欠款全额计提了坏账准备，但半年后（2006年1月2日）黎明公司将其部分欠款予以归还
D、根据公司章程规定，公司必须于年度终了前其全部产品及其他存货进行一次全面清查和盘点，以严格存货管理。2005年12月20日公司管理层合同仓库保管人员、会计主管人员等对存货进行了彻底清查，根据清查结果以及对期后销售环境的预测，公司总经理建议会计主管对其存货减值准备计提比例由原定的20％降低至5％，但事实上市场销售环境已经发生了不利于公司销售的迹象
正确答案:CD
解析:A项，因为购销双方已经协商，并同意于次年发货，因此这笔销售业务应当作为2005年销售处理，凯达公司的会计处理符合相关会计规定;B项，财务经理的行为隐瞒了具体交易事项，属于舞弊行为;C项，按照《企业会计制度》的规定,与关联方发生的应收款项在没有确切证据的情况下，不能全额计提坏账准备。此处凯达公司因为对其关联的具体情况。分析而全额计提了坏账准备，这属于对会计政策的误用。D项，这是对事实的疏忽，属于错误。

4、在以下各种与舞弊相关的说法中，你认可的是（）
A、仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露
B、如果怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约
C、要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任
D、对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录审计工作底稿
正确答案:ABCD
解析:小结性命题

5、注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，则可能采用的措施包括（）
A、征求律师意见
B、取消业务约定
C、发表保留意见的审计报告
D、出具无法表示意见的审讯报告
正确答案:ABCD
解析:如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，在必要时注册会计师应征求律师的意见和取消业务约定;如果无法确定错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见。

6、在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应做出的反应包括（）
A、对其重要性进行评估
B、修改审计程序
C、追加审计程序
D、出具无法表示意见的审计报告
正确答案:ABC
解析:根据《错误与舞弊》具体准则，注册会计时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。只有注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应不发表保留意见或无法表示意见。

7、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（）
A、被审讯单位偷税、漏税金额巨大
B、怀疑被审讯单位最高层管理人员涉及偷税漏税行为
C、被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为
D、注册会计师将控制风险评估为高水平
正确答案:BC
解析:当注册会计师怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为，注册会计师若继续审计将面临非常大的风险。当被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为时，其严重的违反法规行为还会继续，并导致会计报表反映严重失实。因此，注册会计师应解除业务约定。

8、如果被审讯单位为依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生影响，注册会计师根据其重要程度可能采取的措施包括（）
A、提请被审计单位在会计报表中予以充分披露
B、发表保留意见或否定意见
C、无法表示意见或否定意见
D、发表无保留意见，但应增加强调事项段予以充分披露
正确答案:AB
解析:如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生影响，注册会计师应据其中以适当方式披露，并考虑同时在审计报告予以适当反映。无法表示意见和否定意见是不可能同时出现的。

9、注册会计在审计过程中发现了重大错误和舞弊，则下列注册会计师的做法中，你认为恰当的是（）
A、将有关涉嫌人员的情况说细记录与审计工作底稿
B、向被审计单位高层管理人员报告
C、重新考虑有关人员所做陈述的可靠性
D、出具否定意见的审计报告
正确答案:BC
解析:根据《错误与舞弊》和《违反法规行为》具体审计准则，注册会计师在审计过程中，只要发现了重大错误、舞弊和违反法规行为应向高层管理当局报告;对涉嫌舞弊人员以前所做陈述的可靠性也要重新评价。

10、证券法规定为股票发行或上市出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）
A、依法处理非法获得的股票
B、责令改正
C、没收违法所得
D、罚款
正确答案:ACD