2008年注册会计师第三章注册会计师职业道德规范

一、单项选择题

1.会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。这里所指的业务期间是指（）。
A．始于签订业务约定书日止于执行鉴证业务日
B．始于元月1日止于资产负债表日
C．始于元月1日止于出具鉴证报告日
D．始于执行鉴证业务日止于出具鉴证报告日

2.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（　）。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B.某项目经理多年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C.注册会计师可以在两家会计师事务所执行业务
D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

3.在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（）。
A.事务所拟采用或有收费方式收取服务费用
B.注册会计师曾为客户设置内部控制
C.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，因为对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜
D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心

4.在下列情况下，注册会计师无需回避的是（）。
A.注册会计师曾作为某财务软件公司的后勤服务人员为被审计单位的财务软件提供后勤服务，在承接该业务过程中，注册会计师了解到该套财务软件仍在用
B.注册会计师曾经是被审计单位的人事经理，由于工作表现积极，得到该公司的重视，并与公司上下关系都很融洽，离职后与该公司领导仍有较密切的私人联系
C.注册会计师由于与被审计单位的独立董事甲某关系甚密，2003年甲某为其私人购车提供了50％的担保贷款
D.由于一次车祸事故，注册会计师的女儿与被审计单位董事长的儿子之间在责任认定和经济赔偿方面存在法律纠纷

5.为了保证审计小组提供具体鉴证业务服务所应具备的独立性，下列措施不得当的有（）。
A.安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核
B.为鉴证小组成员提供必要的专业培训，并强调独立性对鉴证服务的重要性
C.与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题
D.定期轮换项目负责人及签字注册会计师

二、多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。
A.注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首席注册会计师：××”
B.注册会计师在名片中印有“××会计师事务所主任会计师”和“××市第×届人大代表”
C.注册会计师是被审计单位的独立董事
D.注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员

2.会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）。
A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B.对鉴证业务采取或有收费的方式
C.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
D.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

3.2005年2月，太平会计师事务所收到盛世股份有限公司（2000年在上交所上市）对其2005年增发新股筹资方案进行财务报表审计的聘请。在下列情况下（各选项独立），太平会计师事务所应当拒绝承接该审计业务的有（）。
A.由于太平会计师事务所常年为盛世公司提供年度财务报表审计服务，对盛世公司的内部控制以及有关报表情况都非常清楚，并且增发新股时间有限，盛世公司要求太平事务所缩短审计时间，并建议简化审计程序，以配合盛世公司的增发方案的实施进度
B.由于盛世公司是当地财政收入的支柱企业，为扩大生产规模，扩大财政收入，有关主管部门对其增发新股方案特别关注，于是暗示太平会计师事务所本着“大事化小，小事化了”的态度为其提供恰当的审计服务
C.经人暗示，太平会计师事务所的签字注册会计师认为盛世公司此次增发新股方案中提到的项目投资方案可行性不大，增发新股即使成功，资金也难以按照“招股说明书”运用
D.2004年曾经接受盛世公司的委托为其代编年度财务报表

4.如今，会计师事务所生存和发展的竞争越来越激烈，会计师事务所必须有相应的客户才能确保其生存和发展，对此，下列事项中不符合相关要求的有（）。
A.会计师事务所向客户（国有企业）暗示其脱钩改制前的政府背景
B.会计师事务所在某一报纸上刊登了其迁址公告，随后简要说明了其客观的历史沿革
C.会计师事务所在一家新闻媒体发布招聘信息上介绍了事务所的发展
D.会计师事务所在一次客户见面会上，向客户介绍了该会计师事务所的历史沿革及其持续增长业绩水平，以鼓励客户继续选择该会计师事务所

三、判断题

1.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（）

2.太平会计师事务所的一位前合伙人现任盛世公司的财务总监，基于以前的业务联系，盛世公司聘请了太平会计师事务所为其2006年年度财务报表进行审计。根据职业道德的有关规定，太平会计师事务所违反了职业道德的要求。（）

3.在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（）

4.在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（）

第三章答案

一、单选题

1、D2.D3.B4.A5.B

二、多选题

1、ABC2.ACD3.ABD4.AD

三、判断题

1、错2、对

3、错

解析：这其实是一个经济合同的修改问题，如果发生了与预期情况不同的事项，事务所和被审计单位应当协商审计收费金额是否恰当，并讨论修改审计收费金额。所谓或有收费是指在审计收费金额按照不确定的标准计算，因此收费金额也是不确定的，比如按照审计后的净利润水平为计算依据确定收费金额

4、错

解析：除法律允许外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。