2008年注册会计师第八章计划审计工作

一、单项选择题

1.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，注册会计师不认同的是（　　）。
A.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
B.而对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

2.注册会计师张军在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中张军不予认可的是（　　）。
A.对于非营利组织，费用总额或总收入的5％作为重要性水平
B.对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平
C.对大型零售企业，以税前利润的5％或总收入的0.5％作为重要性水平
D.对于某工业企业，可以选择税后净利润的5％作为重要性水平

3.以下说法中，不正确的是（　　）。
A.重要性与审计风险之间存在反向关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

4.注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（　　）。
A.对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平就越高，以便降低成本
B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高
C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率
D.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低

5.首次接受委托时，注册会计师通常执行（　　）质量控制程序。
A.针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的
B.针对建立有关客户关系和具体审计业务的
C.针对保持客户关系和具体审计业务的
D.针对保持客户关系和承接具体审计业务的

6.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以（　　）。
A.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
B.确定实质性程序的性质、时间和范围
C.发现在性质上重大的错报
D.发现在金额上重大的错报

7.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60％的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15％的差异通常是可接受的，而剩余45％的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（　　）。
A.具体错报
B.重大错报
C.推断误差
D.判断差异

8.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（　　）的审计报告。
A.非无保留意见
B.非标准报告
C.标准报告
D.无保留意见

二、多项选择题

1.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，正确的是（　　）。
A.财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
D.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

2.在制定W公司2006年度财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的下列（　　）重要因素，以确定审计项目组的工作方向。
A.识别W公司及其所在行业最近发生的重大变化
B.项目组人员的选择和工作分工
C.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据
D.预期与W公司管理层和治理层沟通的关键日期

3.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（　　）。
A.财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B.重要性的确定离不开具体环境
C.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
D.如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的

4.进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案，包括（　　）。
A.风险评估程序
B.综合性方案
C.实质性方案
D.函证

5.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列（　　）方法将审计风险降至可接受的低水平。
A.如有可能，通过实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平
B.如有可能，通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平
C.提高重要性水平来降低审计风险
D.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

三、判断题

1.A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为作出正确的判断。

（1）.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目负责人独立完成。（　　）

（2）.初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域。（　　）

（3）.具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序。（　　）

2.注册会计师在财务报表审计过程中，无论是计划审计工作时，还是评价错报影响时都要考虑重要性。请根据《审计重要性》具体准则，对有关重要性问题作出正确的判断。

（1）.下列各项中，属于注册会计师在确定计划的重要性水平时，需考虑的因素有（　　）。
A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标
C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度

（2）.在确定审计程序后，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则有可能采取的方法有（　　）。
A.直接降低已评估的重大错报风险水平
B.如有可能，扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重大错报风险水平
C.修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D.修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低重大错报风险

（3）.在评价错报影响时，如果被审计单位尚未更正的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（　　）。
A.扩大实质性测试范围B.扩大控制测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表D.发表保留意见或否定意见

四、简答题

注册会计师需要从哪个方面理解重要性的概念?