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2013年注册会计师考试《审计》第十二章练习题及答案

来源:233网校 2013年6月7日
  【1·单选题】下列审计程序中,通常不用作实质性程序的是()。
  A.重新计算
  B.分析程序
  C.检查
  D.重新执行
  【答案】D
  【解析】选项D属于控制测试程序。实质性程序获取的审计证据与认定层次错报直接相关,主要包括检查、分析程序、重新计算等。
  【2·单选题】对于重大余额,关于实质性程序与评估的认定层次蓖大错报风险之间的关系,下列说法中,正确的是()。
  A.如果评估的认定层次重大错报风险较高,注册会计师应当实施细节测试
  B.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师实施的实质性程序均应当包括细节测试
  C.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当实施实质性程序
  D.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序
  【答案】C
  【解析】本题题干讨论的是“实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系”,选项A和选项B讨论的是否实施细节测试,不属于正确选项。选项D讨论的是否需要实施包括函证程序的实质性程序,不属于正确选项。选项C正确,无论注册会计师评估的重大错报风险结果如何,均应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
  【3-多选题】下列各种情形中,注册会计师应当测试控制运行有效的有()。
  A.被审计单位是小型企业
  B.评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行有效
  C.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
  D.以前年度审计中发现很多错报
  【答案】BC
  【解析】选项B、C正确。注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的。
  (2)仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
  【4·单选题】A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在设计审计程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。(根据2009年原制度考题修订)
  (1)A注册会计师的下列做法中,正确的是()。
  A.设计相关可靠的审计程序,以消除财务表中存在重大错报的风险
  B.在应对认定层次重大错报的风险时,优先考虑合理确定审计程序的范围虑合理确定审计程序的范围
  C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性审计程序
  D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序
  【解析】选项D正确,注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报,实施必要的审计程序获取充分适当的审计证据是注册会计师实施审计基本目标,因此不能因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序。选项A不正确,注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B不正确,注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围三个因素中“进一步审计程序的性质”是最重要的;选项C不正确,注册会计师对认定层次的重大错报风嘲评估是一种主观判断,可能无法充分识别所有的重大错报风险,同时内部控制存在固有局限性。因此,注册狯计师对所有重大的交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。
  (2)A注册会计师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是()。
  A.询问
  B.检查控制执行留下的书面证据
  C.观察
  D.重新执行
  【答案】D
  【解析】“重新执行”是注册会计师获取审镯证据证明相关控制运行是否有效的审计程序,通常能获取最可靠审计证据。
  (3)A注册会计师在对预计负债完整性认潮进行审计时,下列审计程序中通常不能提供楣羯审计证据的是()。
  A.分析律师费用的异常变动
  B.检查董事会会议纪要
  C.向往来银行进行询证
  D.从预计负债明细账追查至记账凭证
  【答案】D
  【解析】按照选项D的细节测试方向(罐“逆查”),注册会计师不能提供预计负债完整性认定相关审计证据。注册会计师针对完整性认定设计细节测试时,应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目,并调查这些项目是否确蜜包括在内,即从原始凭证追查到明细账(即“顺查”)。【5.多选题】A注册会计师负责审计甲2012年度财务报表。在进行控制测试时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专
  融断。(根据20i0年考题修订)
  (1)在测试自动化应用控制的运用有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。
  A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
  B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
  C.该颈控制得到执行的审计证据
  D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
  【答案】CD
  【解析】选项C、D正确。对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行:(I)测试-q该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;
  (3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
  (2)如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有()。
  A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计的审计
  B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
  C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证
  D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
  【答案】ACD
  【解析】注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,则应当实施下列审计程序,以获取补充审计证据:(1)获取这些控制在剩余期问发生重大变化的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。选项A、D恰当。同时,如果与甲公司2012年度财务报表相关的是自动化控制,则注册会计师应当确认信息技术一般控制是否变化情况,选项C恰当。
  (3)如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,A注册会计师通常考虑的因素有()。
  A.控制环境
  B.评估的重大错报风险水平
  C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
  D.拟减少实质性程序的范围
  【答案】ABCD
  【解析】注册会计师针对剩余期间获取补充审计证据应当考虑下列因素:(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度;(2)在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围;(6)控制环境。
  (4)对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据,A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有()。
  A.信息技术一般控制
  B.自动化应用控制
  C.自上次测试后已发生变化的控制
  D.旨在减轻特别风险的控制。
  【答案】CD
  【解析】注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性,本期审计测试能否利用上期测试的结果,则应当考虑三个方面因素:(1)自上次测试以来该控制活动是否变化;(2)该控制是否旨在减轻特别风险的控制;(3)自上次控制测试以来时间间隔。可见,选项C、D恰当。

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