2014年注册会计师考试《审计》真题解析之贷款和担保对独立性的不利影响
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贷款或担保的情形 |
评价不利影响 |
防范措施 |
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A．事务所
B．审计项目组成员
C．审计项目组成员主要近亲属
从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或获得贷款担保 |
（1）审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响。 |
（1）没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；
（2）A\B\C\不得接受此类贷款或担保。 |
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（2）事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大。
注意：只要按照正常要求，重大也是可以的。 |
由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作。 | |
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（3）审计项目组成员或其主要近亲属按正常的程序、条款和条件从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款或担保 |
不会对独立性产生不利影响。 | |
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A．事务所
B．审计项目组成员
C．审计项目组成员主要近亲属
从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保 |
因自身利益产生非常严重的不利影响 |
（1）没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；
（2）A\B\C\不得从审计客户取得贷款或由审计客户提供贷款担保。 |
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A．事务所
B．审计项目组成员
C．审计项目组成员主要近亲属
向审计客户提供贷款或为其提供担保 |
因自身利益产生非常严重的不利影响 |
（1）没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；
（2）A\B\C\不得向审计客户提供贷款或为其提供担保。 |
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A．事务所
B．审计项目组成员
C．审计项目组成员主要近亲属
在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户 |
按照正常的商业条件开立存款或交易账户 |
不会对独立性产生不利影响。 |
在线练习：
❤单项选择题
针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有()。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保。
【正确答案】ABCD
