【例题1•多选题】注册会计师检查产品销售是否均已入账时，下列控制活动中，与这一控制目标直接相关的有( )。
A．对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B．检查销售发票是否经适当的授权批准
C．将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D．定期与客户核对应收账款余额
【答案】AC
【解析】选项B的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；在选项D中，定期与客户(债务人)核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额的准确性，与题干所述审计目标并不直接相关。
【例题2•单选题】注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列实质性程序中，最有效的是( )。
A．以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证
B．复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致
C．以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
D．追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
【答案】A
【解析】选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关；选项C，验证的是完整性，而不是真实性。
【例题3•多选题】下列关于实施销售截止测试的说法中，正确的有( )。
A．选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对
B．从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象
C．复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
D．取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
【答案】ABCD
【解析】实施销售截止测试，除此之外，还包括：取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；调整重大跨期销售等。
【例题4•单选题】在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中，不正确的是( )。
A．对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B．对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证
C．以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
D．将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
【答案】D
【解析】回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
【例题5•单选题】下列说法中不正确的是( )。
A．任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证
B．A注册会计师可以将期末应付账款余额与 期初余额进行比较，分析波动原因
C．对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象
D．如果被审计单位在被审计年度财务状况不佳，则应当对应付账款进行函证
【答案】A
【解析】一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应什账款的函证。
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