【例题1•单选题】在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问的事项是( )。
A．关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化
B．关联方的经营情况、财务状况和财务报表审计情况
C．被审计单位和关联方之问关系的性质
D．被审计单位在本期是否与关联方发生交易
【答案】B
【解析】注册会计师对关联方审计的目的之一在于被审计单位是否利用关联方交易来调整财务报表，从而导致财务报表存在重大错报，因此在询问管理层时，不会关心被审计单位的关联企业的经营情况和财务状况。
【例题2•多选题】注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有( )。
A．超出正常经营过程的重大交易
B．复杂的股权交易
C．对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价
D．在合同期限届满之前变更条款的交易
【答案】 ABCD
【解析】上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。
【例题3•多选题】在确定被审计单位管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的有( )。
A．管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月
B．如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估
C．如果注册会计师识另q出存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，注册会计师必须实施进一步审计程序
D．管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息
【答案】AD
【解析】选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估，管理层对持续经营能力做出评估是必须的；选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响做出说明。在考虑管理层的评估过程时，注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已考虑所有相关信
息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。
【例题4•多选题】在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时，注册会计师认为正确的有( )。
A．如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映
B．如果期初余额对本期财务报表有重大影响，注册会计师应发表保留意见
C．一般无需专门对期初余额发表审计意见
D．根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
【答案】CD
【解析】如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告．注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报告出具非标准审计报告。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。
【例题5•多选题】在评价未更正错报的影响时，注册会计师的判断正确的有( )。
A．如果注册会计师对重要性或重要性水平(如适用)进行评价需要导致确定较低的金额，则应考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的适当性，以获取充分适当的审计证据
B．即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能认为错报对财务报表整体不产生重大影响
C．即使某些错报低于财务报表整体的重要性水平，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报
D．对同一账户或同一类别的交易内部错报可抵消的，注册会计师认为错报对财务报表整体不产生重大影响
【答案】ABC
【解析】对同一账户或同一类别的交易内部错报，在判断抵消的适当性之前，需要考虑其他未被发现错报的风险。
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