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2020年注册会计师《审计》第七章试题及答案
1、（多选题）下列关于认定层次重大错报风险的说法中，不正确的有（ ）
A. 注册会计师可以实施适当的审计程序来降低固有风险
B. 认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成
C. 评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据
D. 认定层次的重大错报风险评估结果必须量化
参考答案：AD
参考解析：选项 A 不正确，固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估，不能降低；选项 D 不正确， 注册会计师评估财务报表重大错报风险，是以 “高、中、低”水平定性表示。
2、（多选题）下列与重大错报风险相关的说法中，正确的有（ ）
A. 评估重大错报风险时，不应考虑控制的制约作用
B. 注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C. 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑评估其对风险评估的影响
D. 非常规交易和判断事项容易导致特别风险
参考答案：BCD
参考解析：控制风险是重大错报风险的组成部分，在评估重大错报发生的可能性时，要考虑控制对风险的抵销和遏制作用。特别风险属于固有风险，判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果，选项 A 错误。
3、（单选题）下列有关内部控制定义和要素的说法中，正确的是( )。
A. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层
B. 遵守适用的法律法规的要求属于内部控制的目标
C. 审计准则要求注册会计师在了解和评价内部控制时使用 COSO 发布的内部控制框架
D. 小型被审计单位无法实现内部控制的目标
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