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2020年注册会计师审计第十章练习题:采购与付款循环审计

来源:233网校 2020年6月17日

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2020年注册会计师《审计》第十章试题及答案

1、(单选题)被审计单位采购与付款循环存在如下控制:订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账,与此相关的控制目标是(     )

A. 所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务 

B. 已发生的采购交易均已记录 

C. 所记录的采购交易估价正确 

D. 采购交易按正确的日期记录

参考答案:B

参考解析:订购单、验收单、应付凭单连续编号并据以登记入账,是为了防止业务已经发生而账上没有体现,是完整性认定的问题,其控制目标为已发生的采购交易均已记录。选项 A, 描述的是发生认定;选项 B,描述的是完整性认定;选项 C,描述的是准确性认定;选项 D,描述的是截止认定。

2、(单选题)以下与付款业务相关的内部控制中,可能存在缺陷的是(    )

A.建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

B.定期与供应商核对应付账款、 应付票据、预付账款等往来款项

C.已到期的应付款项直接由主管会计办理结算与支付

D. 财会部门在办理付款业务时,对采购发票 、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

参考答案:C

参考解析:已到期的应付款项应由专人按照约定的付款日期、折扣条件等进行管理,己到期的应忖款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

3、(多选题)注册会计师计划函证被审计单位的应付账款,以下做法中不正确的有(  )。

A. 某账户在资产负债表日账户余额较小,但为被审计单位重要供应商,注册会计师决定不对其函证 

B. 某账户在资产负债表日账户余额为零,但为被审计单位重要供应商,注册会计师决定不对其函证 

C. 注册会计师不需要对函证的过程进行控制 

D. 对于未回函的重大项目,注册会计师拟实施替代审计程序

参考答案:ABC
参考解析:选项 A、B 不正确,均属于注册会计师应该函证的情形;选项 C 不正确,注册会计师必须对函证过程保持控制。

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