九、审计测试中的抽样技术
（一）审计抽样概述
1.审计抽样的定义
2.审计抽样的种类
（1）统计抽样和非统计抽样
（2）属性抽样和变量抽样
3.统计抽样与专业判断
4.样本的设计
（1）审计目的
（2）审计对象总体与抽样单位
（3）抽样风险和非抽样风险
（4）可信赖程度
（5）可容忍误差
（6）预期总体误差
（7）分层
5.样本的选取
（1）样本选取的基本要求
（2）样本选取的方法
6.抽样结果的评价
（1）分析样本误差
（2）推断总体误差
（3）重估抽样风险
（4）形成审计结论
（二）控制测试中抽样技术的运用
1.基本概念
（1）误差
（2）审计对象总体
（3）风险与可信赖程度
（4）可容忍误差
2.属性抽样的具体方法
（1）固定样本量抽样
（2）停—走抽样
（3）发现抽样
（三）实质性测试中抽样技术的运用
1.基本概念
（1）抽样风险
（2）正态分布
（3）标准离差
（4）变量抽样的具体方法与程序
2.变量抽样的方法
（1）单位平均估计抽样
（2）比率估计抽样和差额估计抽样
十、销售与收款循环审计
（一）销售与收款循环的特征
1.主要凭证和会计记录
（1）顾客订货单
（2）销售单
（3）发运凭证
（4）销售发票
（5）商品价目表
（6）贷项通知单
（7）应收账款明细账
（8）主营业务收入明细账
（9）折扣与折让明细账
（10）汇款通知书
（11）现金日记账和银行存款日记账
（12）坏账审批表
（13）顾客月末对账单
（14）转账凭证
（15）收款凭证
2.销售与收款循环中的主要业务活动
（1）接受顾客订单
（2）批准赊销信用
（3）按销售单供货
（4）按销售单装运货物
（5）向顾客开具账单
（6）记录销售
（7）办理和记录现金、银行存款收入
（8）办理和记录销货退回、销货折扣与折让
（9）注销坏账
（10）提取坏账准备
（二）内部控制测试和交易的实质性测试
1.销货业务的内部控制和测试概述
2.销货业务的内部控制和控制测试
（1）适当的职责分离
（2）正确的授权审批
（3）充分的凭证和记录
（4）凭证的预先编号
（5）按月寄出对账单
（6）内部核查程序
3.销货交易的实质性测试
（1）登记入账的销货业务是真实的
（2）已发生的销货业务均已登记入账
（3）登记入账的销货业务的估价准确
（4）登记入账的销货业务分类恰当
（5）销货业务的记录及时
（6）销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总
4.收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试
（三）主营业务收入审计
1.主营业务收入审计目标
2.主营业务收入实质性测试程序
（四）应收账款审计
1.应收账款的审计目标
2.应收账款的实质性测试程序
（1）核对应收账款
（2）分析应收账款账龄
（3）向债务人函证应收账款
（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额
（5）检查未函证应收账款
（6）检查坏账的确认和处理
（7）抽查有无不属于结算业务的债权
（8）检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确
（9）检查外币应收账款的折算
（10）分析应收账款明细账余额
（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露
（五）坏账准备审计
1.坏账准备的审计目标
2.坏账准备的实质性测试程序
（1）检查坏账准备的计提
（2）检查坏账损失
（3）检查长期挂账应收款项
（4）检查函证结果
（5）分析性复核
（6）确定坏账准备的披露是否恰当
（六）其它相关账户审计
1.应收票据审计
（1）应收票据的审计目标
（2）应收票据的实质性测试程序
2.预收账款审计
（1）预收账款的审计目标
（2）预收账款的实质性测试程序
3.应交税金审计
（1）应交税金的审计目标
（2）应交税金的实质性测试程序
4.其他应交款审计
（1）其他应交款的审计目标
（2）其他应交款的实质性测试程序
（3）主营业务税金及附加审计
（4）主营业务税金及附加的审计目标
（5）主营业务税金及附加的实质性测试程序
5.营业费用审计
（1）营业费用的审计目标
（2）营业费用的实质性测试程序
6.其他业务利润审计
（1）其他业务利润的审计目标
（2）其他业务利润的实质性测试程序
